==== PROGRAMA DE CIERRE (MODELO 2)==== ~~CLOSETOC~~ [[{:boton2:titulo10.png}| PROGRAMA DE CIERRE (MODELO 2) ]] =====RESUMEN DE GESTIÓN===== =====ACTIVIDADES PROGRAMADAS===== === ESTADOS FINANCIEROS === {{dolist>&user=estados_financieros }} {{dolist>&user=estados_financieros2 }} === INVERSIONES=== {{dolist>&user=_inversiones }} === DEUDORES=== {{dolist>&user=deudores }} === INVENTARIOS=== {{dolist>&user=inventarios }} === PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO=== {{dolist>&user=propiedades_planta_y_equipo }} === DIFERIDOS=== {{dolist>&user=diferidos }} === OBLIGACIONES FINANCIERAS=== {{dolist>&user=obligaciones_financieras }} === CUENTAS POR PAGAR=== {{dolist>&user=cuentas_por_pagar }} === OBLIGACIONES LABORALES=== {{dolist>&user=obligaciones_laborales }} {{dolist>&user=obligaciones_laborales2 }} === PASIVOS ESTIMADOS=== {{dolist>&user=pasivos_estimados }} === PATRIMONIO=== {{dolist>&user=patrimonio }} === INGRESOS=== {{dolist>&user=ingresos }} === GASTOS=== {{dolist>&user=gastos }} === COSTO DE VENTAS=== {{dolist>&user=costo_de_ventas }} === CUENTAS DE ORDEN=== {{dolist>&user=cuentas_de_orden }} === PROVEEDORES === {{dolist>&user=proveedores }} === IMPUESTOS=== {{dolist>&user=impuestos }} ~~DISCUSSION~~ |{{tag>programas:PROGRAMA_DE_CIERRE}}| ^ OBLIGACIONES FISCALES Y PROCESOS ^ REFERENCIA A P/T - NOTA ^ | 1. Elabore una sumaria del área de efectivo con su debido cruce a la fecha de balance. En el mismo sentido establezca las sub sumarias a que haya lugar por las siguientes cuentas: Caja, Bancos, Cuentas de Ahorro. | | | 2. Establezca cortes de documentación así: Recibos de Caja, Comprobantes de Egreso, Notas de Contabilidad | | | 3. Elabore una planilla donde transcriba la totalidad de los saldos de bancos del periodo seleccionado del año inmediatamente anterior, presentados en los libros auxiliares de la empresa, utilizando las planillas de la firma para tal efecto y determine la cuantía y naturaleza de las partidas conciliatorias contra los saldos reportados por el extracto. Se debe tener cuidado de enfocar la atención hacía partidas de cuantía importante en relación al saldo, que eventualmente puedan llegar a afectar el estado de resultados a diciembre del año inmediatamente anterior o la presentación de las partidas en balance conforme a lo dispuesto en el decreto 2649/93. | | | 4. Examine todas las notas de débito y crédito, que sean de cuantía importante y compruebe que dichos cargos o abonos se han imputado correctamente en las cuentas respectivas. | | | 5. Determine la adecuada y oportuna elaboración de las conciliaciones en la fecha de referencia. Las observaciones de este punto deben ser documentadas en la planilla de control interno. | | | 6. Se considera importante para la empresa cualquier cuantía conciliatoria superior a $ 300.000,00 ó que afecte el estado de resultados en un 2% ó más de la utilidad ó déficit del ejercicio. Los atributos a ser observados incluyen : Antigüedad de las partidas conciliatorias encontradas. Estas partidas no deben tener una antigüedad superior a un mes, Si se trata de cheques pendientes de cobro, estos pierden validez después de 6 meses de haber sido girados para su cobro, En cuanto a la naturaleza se debe establecer si las partidas conciliatorias corresponden a conceptos debidamente clasificados. Acerca de la razonabilidad se debe establecer si la cuantía corresponde a un hecho real, originado en las transacciones propias de la entidad. Los ajustes resultantes deben ser documentados en las planillas de ajustes de la firma. | | | 7. Para las partidas conciliatorias que superan en forma individual $300.000 observe su origen, antigüedad y razonabilidad a través de documentos soportes. Este trabajo se debe documentar en una planilla de 8 columnas de documentación libre. | | | 8. Efectúe arqueos para las cajas menores en las diferentes dependencias a las cuales están asignadas, a la fecha de nuestra visita y cruce las realizadas con el Balance. Establezca la razonabilidad de las cifras mostradas y del control efectuado para el área. Debe efectuarse un resumen de la totalidad de saldos de caja menor y verificar por medio de correspondencia ó como le estime pertinente si durante el período comprendido entre la fecha de nuestro examen y el cierre de estados financieros se han realizado incrementos o disminuciones. | | | 9. Establezca la certeza del saldo de caja al 31 de Diciembre verificando consignaciones posteriores el primer día hábil después del cierre. | | | 10. Cruzar la circularización del 100% de los saldos de bancos a Diciembre del año inmediatamente anterior e incluya una segunda copia con su respectivo sello para los bancos que no dieron respuesta al primer envío, esta circularización debe reposar en papeles de trabajo, debidamente referenciados. | | | 11. Efectúe de los cheques pendientes de cobro una selección al azar y establezca una prueba de continuidad de endosos para al menos 4 cheques de cada una de las cuentas. | | | 12. A través del examen de actas, de la circularización de abogados ó por indagación directa con funcionarios de nivel apropiado, establezca si se han presentado restricciones al cierre que afecten la cuenta de efectivo. | | | 13. Indague acerca de la existencia de fondos que al cierre del ejercicio no se encuentran incluidos en los estados financieros. | | | 14. Elabore las demás pruebas que considere pertinentes para una adecuada evaluación del disponible | | | 15. Elabore una conclusión acerca de la razonabilidad de la cuenta, de su presentación y de las posibles restricciones que puedan surgir. | | | 1. Prepare una sumaria de inversiones de renta fija y de renta variable según el caso, así como las respectivas sub sumarias. | | | 2. Efectúe un arqueo de inversiones a la fecha y mediante movimientos contables determine el saldo presentado en balance. | | | 3. Efectúe una revisión del saldo en las cuentas de inversión y crúcelas con la circularización, se debe seguir la política de segundo envío como se establece en el disponible. | | | 4. Determine lo adecuado de la provisión ó si se ha presentado una valorización al confrontar la inversión con el valor patrimonial ó el valor de mercado. | | | 5. Establezca mediante un cálculo global los rendimientos causados a la fecha de balance de acuerdo a la tasa fijada en el documento, en el caso de que se presenten inversiones de renta fija. | | | 6. Elabore las demás pruebas que considere pertinentes para una adecuada evaluación del área. Elabore una conclusión acerca de la razonabilidad de la cuenta, de su presentación y de las posibles restricciones que puedan surgir. | | | 1. Elabore una sumaria donde clasifique los saldos por cada cuenta, así: Clientes, Cuentas Corrientes Comerciales, Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas, Anticipos y Avances, Anticipo Impuestos y Contribuciones o saldos a favor, Reclamaciones, Cuentas por Cobrar a Trabajadores, Deudores Varios, Provisiones | | | 2. Efectúe un corte de facturación y recibos de caja (este último en coordinación con el área de efectivo), a diciembre del año inmediatamente anterior, e incluya notas crédito y débito que hayan afectado la cuenta desde el cierre y hasta la fecha de nuestra revisión. | | | 3. Observe si existe un adecuado cruce entre la sección de cartera y los registros contables, y verifique la conciliación de la misma. Este cruce debe incluir la verificación de la adecuada inclusión de documentos fuentes en estas áreas, y que dichos documentos sean el resultado de servicios efectivamente prestados o de suministros efectivamente vendidos. Se debería establecer si a la fecha de cierre existe la posibilidad de ingresos no incluidos en las cuentas de balance, como resultado del proceso de facturación de la empresa. | | | 4. Indague con el encargado de cartera en contabilidad acerca de diferencias que se hayan presentado. Establezca la naturaleza de estas diferencias | | | 5. Examine en detalle el origen de las cuentas por cobrar que tengan saldos independientes superiores ó iguales a $ 2 millones. | | | 6. efectúe una revisión de la circularización y crúcela con los saldos de cuentas por cobrar a diciembre del año inmediatamente anterior, conforme a los lineamientos establecidos en el programa de efectivo. | | | 7. Verifique la naturaleza y origen de la cuenta por cobrar a socios o accionistas. Determine la razonabilidad, antigüedad y cobrabilidad de dicho saldo. | | | 8. Examine los saldos incluidos en la cuenta de avances y anticipos sobre contratos, compras, trabajadores y otros anticipos determinando si los mismos se han hecho conforme al régimen de contratación aplicado, o a unos parámetros previamente establecidos. Establezca si se han cumplido, o existen lineamientos para tal efecto, en cuanto a restricciones a los administradores, conflictos de intereses, etc. Nuestro examen debe cubrir al menos un 75% del valor total. | | | 9. Examine los saldos incluidos en las cuentas por cobrar a trabajadores y reclamaciones, determine su origen, razonabilidad y cobrabilidad. | | | 10. Para la cuenta de otros deudores establezca el detalle que compone este saldo y verifique tanto su antigüedad, como el origen y certeza de los mismos a través de una prueba de cobros posteriores, efectuando seguimiento a los saldos en la fecha posterior al cierre del ejercicio y hasta la fecha de nuestra opinión. | | | 11. Determine la certeza del saldo de provisión que se registra en el balance, y que el mismo haya sido debidamente determinado de acuerdo a los lineamientos establecidos en el decreto 2649/93. | | | 12. Efectué follow up- (cobros posteriores), para todas aquellas cuentas circularizadas sobre las que no se ha recibido respuesta a un primer ó segundo envío. | | | 13. Elabore las demás pruebas que considere necesarias para una adecuada evaluación del área. | | | 14. ¿Los saldos por impuesto a favor son recuperables y están debidamente soportados? | | | 15. Exprese una conclusión sobre la razonabilidad de los saldos a fecha de cierre de balance. | | | 1. Elabore una planilla sumaria en donde detalle adecuadamente los saldos que componen la cifra de inventario y elabore sub sumarias conforme a las siguientes cuentas: Mercancías no fabricadas por la empresa, Inventario en transito | | | 2. Organice la muestra tomada en inventarios físicos en una planilla de 16 columnas, donde incluya la referencia, el ítem inventariado, la cantidad según RF, la cantidad según la empresa, la diferencia (con su correspondiente explicación) y su costo unitario en libros. | | | 3. El costo en libros debe corresponder al valor del inventario por un método aceptado (PEPS ó PROMEDIO). | | | 4. Considere para los ítems más representativos confrontar el valor de mercado (última entrada antes del cierre) y confronte este valor con el costo ajustado. Se debe registrar el costo de mercado o valor en libros, el que fuere menor. | | | 5. Establezca la necesidad de crear provisiones para protección de inventarios conforme a los parámetros establecidos en el decreto 2649/93. | | | 6. Verifique si como resultado del inventario surgieron ajustes que requieran ser incluidos en los estados financieros. Examine en detalle el ajuste propuesto y cerciórese que corresponde a la realidad económica del negocio. | | | 7. Verifique mediante indagación a estamentos de nivel apropiado de la inclusión de la totalidad de las compras efectuadas al cierre del ejercicio. | | | 8. Determine la naturaleza y razonabilidad de los inventarios en tránsito. | | | 9. Verifique si existen inventarios en poder de terceros o de terceros en nuestro poder que requieran ser revelados a través de cuentas de orden. | | | 10. Verifique la inclusión de cortes de documentación a diciembre del año inmediatamente anterior, incluyendo: Cortes de Compras, Corte de Entrada a Inventarios, Corte de Transferencias, Corte de Salida de Inventarios, Adicionalmente examine en detalle entradas ó salidas que tengan un valor igual ó superior a $ 500.000, en el periodo de 20 días antes y después del cierre. | | | 11. Verifique la adecuada clasificación y presentación de los saldos al cierre del ejercicio. | | | 12. Establezca a través de hechos posteriores al cierre si se han presentado movimientos que puedan afectar el saldo de una manera importante ó significativa. | | | 13. Elabore las demás pruebas que considere pertinentes para una adecuada evaluación del área. | | | 14. Exprese una conclusión acerca de lo apropiado de estos saldos al cierre del ejercicio. | | | 1. Elabore una sumaria en donde detalle la cuenta de Propiedades, Planta y Equipo así como cada una de las subcuentas que componen el saldo en las respectivas sub sumarias, así: Terrenos, Construcciones y edificaciones, Maquinaria y Equipo, Equipos de Oficina, Equipos de Comunicación y Computación, Flota y Equipo de Transporte. | | | 2. Verifique contra escrituras los activos fijos de propiedad de la empresa. | | | 3. Determine si los activos están libres de gravámenes, embargos o restricciones a la fecha de nuestra revisión. | | | 4. Determine el tipo de leasing que maneja la empresa en la adquisición de activos fijos y si estos ameritan estar incluidos en cuentas de orden. | | | 5. Verifique contra documentos soporte las adquisiciones que se hayan efectuado en el período inmediatamente anterior, sobre una base de $1 millón (conforme al memorando de planeación). Determine si se incluyen como parte de esta cuenta, activos menores y llevados al gasto en el período. Asimismo que las compras hayan sido debidamente aprobadas y registradas conforme a las normas del 2649/93. | | | 6. Establezca un resumen de movimientos de los activos fijos para efectos de determinar lo correspondiente al estado de cambios en la situación financiera y de flujo de efectivo, conforme a la técnica contable. | | | 7. Examine los retiros que de activos fijos se hayan efectuado durante el período bajo examen y determine la razonabilidad del registro por utilidad o pérdida. | | | 8. Verifique la inclusión de retiros de activos fijos en las cuentas de orden. | | | 9. Examine las valorizaciones registradas y determine su razonabilidad. | | | 10. Los vehículos deben ser cruzados con sus respectivas matrículas y tarjetas de propiedad en la fecha. | | | 11. Verifique documentos de compra de los activos más representativos de la entidad. | | | 12. De ser necesario efectúe sobre una base selectiva la verificación física de los activos de empresa y determine las condiciones y realidad de los mismos. | | | 13. Elabore las demás pruebas que considere convenientes para la adecuada evaluación del área. | | | 14. Exprese una conclusión acerca de la razonabilidad de los saldos al cierre del ejercicio. | | | 1. Elabore una sumaria en donde detalle el saldo de la cuenta con sus respectivas subcuentas. Esto es: Gastos Pagados por Anticipado, · Gastos Pagados por Anticipado. | | | 2. Determine la razonabilidad del saldo de la cuenta de Gastos Pagados por Anticipando verificando el importe inicial de pago de primas y su respectiva inclusión en el gasto en el período. | | | 3. Determine la razonabilidad del saldo en la cuenta Cargos Diferidos y verifique que los valores que se incluyan en estas cuentas estén de acuerdo a los parámetros establecidos en el decreto 2649/93, y conforme al 2650 (dinámica). | | | 4. Examine la inclusión y cargo de compras por los diferentes conceptos, así como las bases y el criterio establecido por el contador para su amortización. | | | 5. Determine si al momento de hacer el descargo de la cuenta de cargos diferidos se toma el costo histórico debidamente ajustado. Si existen diferencias ó descargos no razonables verifique el monto de la cifra y si amerita un ajuste. | | | 6. Determine la razonabilidad de los saldos manejados en la cuenta de Cargos Diferidos. Evaluando el criterio utilizado por el contador para dicho manejo. | | | 7. Elabore las demás pruebas necesarias para una adecuada evaluación del área. | | | 8. Exprese una conclusión sobre los resultados del ejercicio y su adecuada clasificación conforme a normas vigentes. | | | 1. Elabore un sumaria referenciada con la letra L en donde detalle las obligaciones financieras, con sus respectivas sub sumarias de detalle. | | | 2. Examine la circularización enviada a las entidades con las cuales se poseen obligaciones al cierre del ejercicio y en coordinación con bancos. El procedimiento debe ser cumplido como se detalla en el programa de disponible. | | | 3. Solicite de tesorería copia de los pagarés que han sido elaborados al momento de generar una obligación y determine tasas de interés, períodos de pago, amortizaciones de capital, garantías y cláusulas contractuales. | | | 4. Verifique el cumplimiento de las condiciones contractuales incluyendo la adecuada causación de intereses conforme a los datos consignados en el pagaré y confirmados por el banco. | | | 5. Examine en coordinación con cuentas de orden la inclusión de cupos de crédito y de las garantías en dichas cuentas. | | | 6. Verifique que el capital corresponda al remanente entre el desembolso y los abonos efectuados. | | | 7. Examine la adquisición debidamente autorizada de nuevas obligaciones durante el período, verificando su adecuada imputación. | | | 8. Examine la adecuada clasificación entre pasivo corriente y a largo plazo de las obligaciones generadas, incluyendo la distribución de pagos en los próximos 5 años conforme a normas de auditoría y para revelación en las notas a los estados financieros. | | | 9. Realice las demás pruebas necesarias para la adecuada evaluación del área. | | | 1. Elabore una sumaria en donde detalle las cuentas por pagar, con sus respectivas sub sumarias de detalle, incluyendo: A contratistas, costos y gastos por pagar, deudas con socios y accionistas, retención en la fuente, impuesto a las ventas retenido, retenciones y aportes de nomina, acreedores varios | | | 2. Verifique la composición de las Cuenta por Pagar y a través de circularización la razonabilidad de los saldos, estableciendo para las cuentas no recibidas uno de estos procedimientos: Pagos posteriores efectuados entre la fecha de cierre y nuestra opinión acerca de los estados financieros en su conjunto, Follow-up, incluyendo la conformación de las cuentas sobre documentos fuente recibidos del tercero en tesorería. | | | 3. Determine si a la fecha de nuestra opinión se han Determine si a la fecha de nuestra opinión se han presentado demandas por incumplimiento de pago a terceros, así como el monto de las mismas y las consecuencias para la empresa. Establezca este procedimiento en coordinación con la circularización a abogados | | | 4. Con relación a cuentas por pagar a contratistas se debe verificar la razonabilidad del saldo efectuando una revisión al 75% del saldo, verificando para los contratos seleccionados, los atributos pertinentes según el tipo de contrato e incluyendo: pólizas, tipo de servicio prestado, monto del contrato, valor de las liquidaciones parciales de obra, soportes, calidad de intervención de la interventoría, entre otros. | | | 5. Determine la adecuada causación de algunas obligaciones recurrentes, en coordinación con el examen al estado de resultados, incluyendo: Comisiones, Honorarios (Revisoría Fiscal, Servicios Profesionales), Honorarios a abogados por demandas ó litigios en coordinación con la circularización de abogados. Servicios públicos de agua, energía, teléfono. Servicios de mantenimiento y otros. Servicio de transporte. Aportes al Sena, ICBF, EPS y Cajas de Compensación Familiar conforme a la ley, y previo cálculo efectuado en forma global sobre el valor devengado en nómina, cooperativas. | | | 6. Establezca para el monto de los contratos firmados el valor del monto pendiente por cumplir y su debido registro en cuentas de orden como responsabilidades contingentes. | | | 7. En coordinación con el área de obligaciones financieras verificar gastos financieros por pagar, conforme a las condiciones confirmadas. | | | 8. Cruce la declaración presentada por retención en la fuente y timbre durante el mes de Diciembre y las declaraciones presentadas en el mes de Enero/09. | | | 9. Detalle la cuenta “acreedores varios” y mediante examen a documentos determine la razonabilidad del saldo. | | | 10. Elabore las demás pruebas necesarias para la correcta evaluación del área. | | | 11. Elabore una conclusión acerca de la razonabilidad de las cuentas por pagar de la empresa y su respectivo efecto en el estado de resultados por causaciones y ajustes. | | | 12. Verifique la adecuada presentación de la cuenta conforme al Plan Único de Cuentas. | | | 1. Elabore una en donde detalle las obligaciones, con sus respectivas sub sumarias de detalle, incluyendo: Salarios y Prestaciones Sociales. | | | 2. Del total de empleados de empresa, seleccione 15 funcionarios al azar. | | | 3. Elabore planilla campo de base de selección y proceda a efectuar una prueba de nómina a la fecha del examen. Con base en los datos suministrados para la liquidación de nómina y las prestaciones a que estos empleados tengan derecho, el trabajador seleccionado a diciembre del año inmediatamente anterior. Liquide el valor individual de las obligaciones laborales de cada empleado de la muestra tanto legales como extralegales, y por concepto así: Prima de Servicios, Cesantías, Intereses sobre Cesantías, Vacaciones, Bonificaciones | | | 4. Al verificar en forma individual las cesantías deberá tenerse en cuenta: Liquidaciones parciales debidamente autorizadas por la seccional de trabajo ó liquidación especial por parte de la empresa donde se cerciore de que se cumpla la disposición para la cual se anticipan cesantías. | | | 5. Verifique la adecuada presentación de la cuenta conforme al Plan Unico de Cuentas. | | | 6. Determine el valor total para toda la empresa de las prestaciones y obligaciones laborales consolidadas a diciembre del año inmediatamente anterior, habiendo previamente examinado la razonabilidad de algunas liquidaciones en forma individual a través de la prueba detallada en el punto anterior y examine en forma independiente a través de una revisión global: Cesantías para empleados bajo el régimen anterior a la ley 50 de 1990, Prestaciones de carácter laboral debidamente consolidadas. Esta revisión global debe incluir: Extensiones aritméticas, Adecuada consolidación de saldos teniendo en cuenta anticipos ó pagos parciales, Posibilidad de error aplicado al universo de acuerdo a los resultados de la prueba aplicados en forma individual por funcionario según el punto anterior Exprese una conclusión acerca de lo adecuado del saldo. | | | 1. Elabore una sumaria en donde detalle los pasivos contingentes, con sus respectivas sub sumarias de detalle. | | | 2. Establezca que se hayan consolidado las prestaciones sociales al cierre del ejercicio y que se hayan calculado apropiadamente las contingencias y causaciones de que trata el artículo 52 del decreto 2649 de 1993, para este efecto debe examinar: Posibilidad de pasivos contingentes por compromisos adquiridos. Litigios derivados de la circularización de abogados y terceros. | | | 3. Verifique si existen compromisos de compra por inventarios u otros conceptos que puedan llegar a afectar el cierre de estados financieros, incluyendo su monto y de ser necesario proponga ajustes que sean requeridos. | | | 4. Determine si a la fecha de nuestra opinión si han presentado demandas por incumplimiento de pago a proveedores, así como el monto de las mismas y las consecuencias para la empresa. Establezca este procedimiento en coordinación con la circularización a abogados. | | | 5. Elabore las demás pruebas que considere apropiadas para una revisión adecuada del área. | | | 6. Elabore una conclusión acerca de la razonabilidad de las cuentas por pagar de la entidad y su respectivo efecto en el estado de resultados por causaciones y ajustes. | | | 7. Verifique la adecuada presentación de la cuenta conforme al Plan Unico de Cuentas. | | | 1. Elabore un sumaria en donde detalle el patrimonio de la empresa, con sus respectivas sub sumarias de detalle, incluyendo: Capital Social, Reservas, Resultados de Ejercicios Anteriores, Revalorización del Patrimonio, Superávit por Valorizaciones | | | 2. Examine la composición de la cuenta y los incrementos o decrementos presentados verificando que los mismos correspondan a decisiones fijadas por la Junta de Socios. | | | 3. Examine los movimientos en las cuentas de patrimonio para todo el año bajo examen y determine su razonabilidad. | | | 4. Establezca el origen y certeza de las cuentas de patrimonio conforme a parámetros legales y técnicos. | | | 5. Examine aritméticamente los cargos a la cuenta revalorización del patrimonio. | | | 6. Verifique la adecuada presentación de la cuenta conforme al Plan Unico de Cuentas. | | | 1. Elabore una sumaria referenciada con la letra V en donde detalle el estado de resultados, con sus respectivas sub sumarias de detalle. | | | 2. Efectúe un análisis de variaciones para todo el año inmediatamente anterior y determine la razonabilidad de las partidas teniendo en cuenta incrementos o decrementos anormales, inusuales o atípicos así como las cuentas que no hayan sufrido variaciones. | | | 3. Con base en el punto anterior determine asimismo la naturaleza de los ingresos que son facturados por la empresa y la inclusión de todos los conceptos que deben ser facturados conforme al flujo de información de la empresa. | | | 4. Verifique el criterio seguido para la imputación de la venta respectiva, y su inclusión a la cuenta por cobrar ó su ingreso a caja de acuerdo a las circunstancias. | | | 5. Examine contra soportes directos las causaciones por concepto de ingresos financieros o de otros ingresos. | | | 6. Verifique la adecuada presentación y clasificación de la cuenta conforme al Plan Unico de Cuentas. | | | 1. Elabore una sumaria donde detalle el estado de resultados, con sus respectivas sub sumarias de detalle. | | | 2. Al igual que en los ingresos analice las cuentas a través de variaciones. | | | 3. Verifique la adecuada presentación y clasificación de las cuentas dentro del balance de acuerdo al PUC. | | | 4. Verifique la razonabilidad de las cuentas, saldos contrarios y saldos anormales e inusuales. | | | 5. Examine contra soportes directos las causaciones por concepto de gastos financieros y de otros gastos. | | | 1. Elabore una sumaria en donde detalle el estado de resultados, con sus respectivas sub sumarias de detalle. | | | 2. al igual que en los ingresos y gastos analice las cuentas a través de variaciones. | | | 3. Verifique la adecuada presentación y clasificación de las cuentas dentro del balance de acuerdo al PUC. | | | 4. Verifique la razonabilidad de las cuentas, saldos contrarios y saldos anormales e inusuales. | | | 5. Examine contra soportes directos las causaciones por concepto de gastos financieros y de otros gastos. | | | 6. Verifique que se encuentre debidamente separa y clasificado los gastos del costo de ventas. | | | 7. Elabore una conclusión acerca de la razonabilidad de las cuentas de resultados y su adecuada clasificación conforme a lo establecido en el decreto 2649/93. | | | 1. Verifique el origen y naturaleza de las cuentas de orden de la entidad de acuerdo a lo dispuesto en el PUC. | | | 2. Examine la inclusión de la totalidad de las contingencias. | | | 3. Examine el criterio establecido para el manejo de las cuentas de orden y verifique que este conforme a lo establecido en el decreto 2649 y 2650. | | | 1. Elabore un sumaria referenciada con la letra en donde detalle las cuentas, con sus respectivas sub sumarias de detalle, incluyendo: Nacionales, Cuentas Corrientes Comerciales | | | 2. En relación a proveedores revise la circularización a dichos proveedores, dejando evidencia de este procedimiento en la planilla campo y base de selección. Esta circularización debe ser abierta y debe efectuarse teniendo en cuenta los parámetros establecidos en el programa de efectivo. | | | 3. Para la circularización no enviada ó no recibida efectúe uno de estos procedimientos: Pagos posteriores efectuados entre la fecha de cierre y nuestra opinión acerca de los estados financieros en su conjunto. Follow-up, incluyendo la conformación de las cuentas sobre documentos fuente recibidos del proveedor en tesorería. | | | 4. Establezca de ser apropiado el número de días que la entidad toma para pagar a terceros y si por este monto se han generado intereses de mora que deben ser asumidos por la entidad y el monto. | | | 5. Verifique si existen compromisos de compra por inventarios u otros conceptos que puedan llegar a afectar el cierre de estados financieros, incluyendo su monto y de ser necesario proponga ajustes que sean requeridos. | | | 6. En coordinación con el examen al área de inventarios establezca un corte de compras al cierre del ejercicio. | | | 7. Determine si a la fecha de nuestra opinión si han presentado demandas por incumplimiento de pago a proveedores, así como el monto de las mismas y las consecuencias para la empresa. Establezca este procedimiento en coordinación con la circularización a abogados. | | | 8. Elabore las demás pruebas necesarias para una correcta evaluación del área. | | | 9. Verifique la adecuada presentación de la cuenta conforme al Plan Unico de Cuentas para el sector. | | | 10. Elabore una conclusión acerca de la razonabilidad de las cuentas por pagar a proveedores y su respectivo efecto en el estado de resultados por causaciones y ajustes. | | | 1. Elabore una sumaria referenciada con la letra en donde detalle las cuentas, con sus respectivas sub sumarias de detalle, incluyendo: Iva, Renteción en la fuente, Autorretención de renta, Autorretención de industria y comercio. | | | 2. Verificar la conciliación de impuestos, tanto en base como en impuesto. Hacer cruce de bases para los impuestos que tengan bases semejantes (ingresos) | | | 3. ¿Se tienen elaboradas, firmadas, presentadas, clasificadas y organizadas, todas las declaraciones de impuestos aplicables a la Compañía? | | | 4. ¿El valor de las declaraciones tributarias cruza con los registros contables del balance a 31 de diciembre de año anterior? | | | 5. ¿La Compañía reconoció el pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y/o los periodos anteriores? | | | 6. ¿La Compañía reconoció pasivo por impuesto diferido como resultado de transacciones o sucesos pasados? | | | 7. ¿La Compañía reconoció el pasivo por impuesto diferido previo análisis que confirma que es probable que la liquidación de ese importe en libros vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores de los que se tendrían si esta liquidación no tuviera consecuencias fiscales? | | | 8. ¿La medición de los impuestos por pagar tuvo en cuenta las tasas impositivas en cada caso y las leyes fiscales aplicables y vigentes? | |