==== PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ====
~~CLOSETOC~~
[[{:boton2:titulo10.png}| PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ]]
=====FORMATOS APLICABLES=====
**{{:operativo:41_95-98_propiedad_planta_y_equipo.xlsx|FORMATOS 95-98 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO }}**
Los formatos corresponden a los siguientes:
* Formato 95 **Integridad**
* Formato 96 **Altas/bajas de activos fijos**
* Formato 98 **Corte de transacciones**
.
=====RESUMEN DE GESTIÓN=====
=====ACTIVIDADES PROGRAMADAS=====
=== PROCEDIMIENTOS ANALITICOS ===
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=== POLíTICAS ===
{{dolist>&user= politicas}}
=== LISTADOS ===
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{{dolist>&user= listados}}
=== ALTAS ===
{{dolist>&user= altas}}
=== BAJAS ===
{{dolist>&user= bajas}}
=== ARRENDAMIENTOS ===
{{dolist>&user= arrendamientos}}
=== REPARACIONES Y MANTENIMIENTO ===
{{dolist>&user= reparaciones_y_mantenimiento}}
=== PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ===
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=== BAJAS NO REGISTRADAS ===
{{dolist>&user= bajas_no_registradas}}
=== OBLIGACIÓN POR RETIRO DE ACTIVOS ===
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=== DIFERENCIAS DE TIEMPO ===
{{dolist>&user= diferencias_de_tiempo}}
=== RESTRICCIONES ===
{{dolist>&user= restricciones}}
=== CORTE ===
{{dolist>&user= corte}}
=== DETERIORO ===
{{dolist>&user= deterioro}}
=== GARANTÍA ===
{{dolist>&user= garantia}}
=== COMPONENTES Y PARTES RELACIONADAS ===
{{dolist>&user= componentes_y_partes_relacionadas}}
=== POLÍTICAS CONTABLES ===
{{dolist>&user= politicas_contables}}
=== PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN ===
{{dolist>&user= presentacion_y_revelacion}}
=== ESTIMACIONES ===
{{dolist>&user= estimaciones}}
=== SESGO DE LA ADMINISTRACIÓN ===
{{dolist>&user= sesgo_de_la_administracion}}
=== EXPERTOS DESIGNADOS POR LA ENTIDAD ===
{{dolist>&user= expertos_designados_por_la_entidad}}
=== EVALUACIÓN DEL TRABAJO DEL EXPERTO DESIGNADO POR LA ENTIDAD ===
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=== TERMINACION DEL PLAN DE AUDITORIA ===
{{dolist>&user= terminacion_del_plan_de_auditoria}}
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
|{{tag>programas:PROPIEDAD,_PLANTA_Y_EQUIPO}}|
^ OBLIGACIONES FISCALES Y PROCESOS ^ REFERENCIA A P/T - NOTA ^
| Aseveración aplicable(1): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Desarrollar y documentar expectativas para los niveles de las propiedades, planta y equipo al cierre del ejercicio en base a la información obtenida a partir del entendimiento de la entidad. | |
| Aseveración aplicable(2): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Determinar si las políticas de la entidad para propiedad, planta y equipamiento son apropiadas y si son aplicadas en forma consistente con la Autorización de compras | |
| 2. Determinar si las políticas de la entidad para propiedad, planta y equipamiento son apropiadas y si son aplicadas en forma consistente con la Capitalización | |
| 3. Determinar si las políticas de la entidad para propiedad, planta y equipamiento son apropiadas y si son aplicadas en forma consistente con la obligación por retiro de activos | |
| 4. Determinar si las políticas de la entidad para propiedad, planta y equipamiento son apropiadas y si son aplicadas en forma consistente con piezas de repuesto, overoles o inspecciones principales, etc. | |
| Aseveración aplicable(3): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Obtener un listado de las propiedades, planta y equipo que contenga información para cada clasificación importante (como terrenos, inmuebles, maquinarias, etc.) y los detalles de costo y amortización acumulada. | |
| 2. Asegurarse de que los saldos coincidan con los registros contables y con los papeles de trabajo de auditoría del ejercicio anterior. | |
| 3. Consultar al personal responsable o familiarizado con propiedad, planta y equipamiento si tiene conocimiento de Activos no registrados, faltantes o sobrestimados. | |
| 4. Consultar al personal responsable o familiarizado con propiedad, planta y equipamiento si tiene conocimiento de Operaciones no registradas o con condiciones o términos inusuales (por ej. arrendamientos con condiciones complejas). | |
| 5. Consultar al personal responsable o familiarizado con propiedad, planta y equipamiento si tiene conocimiento de equipos dañados o en desuso. | |
| 6. Consultar al personal responsable o familiarizado con propiedad, planta y equipamiento si tiene conocimiento de Cuestiones vinculadas al medio ambiente. | |
| Aseveración aplicable(4): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Verificar la existencia y el costo de nuevos activos significativos. | |
| 2. Examinar la documentación de respaldo, como facturas, boletas de impuestos de las propiedades, licencias de vehículos, correspondencia, pólizas de seguros, etc. y efectuar consultas para verificar si la entidad cuenta con la titularidad de la propiedad, planta y equipamiento. | |
| 3. Inspeccionar físicamente nuevos activos significativos cuando resulte apropiado. | |
| 4. Revisar cálculos de costo y documentación de respaldo para las propiedades, planta, equipo fabricado por la entidad. | |
| 5. Para los activos fabricados internamente o para aquellos activos que requieran de un tiempo para su uso, considerar si la capitalización de intereses es requerida por el marco de informes financieros y la revisión de los cálculos (de ser aplicable). | |
| Aseveración aplicable(5): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que las bajas de activos hayan sido registradas en forma apropiada: Verificar los ingresos y costos de las bajas con la documentación de respaldo. | |
| 2. Asegurarse de que las bajas de activos hayan sido registradas en forma apropiada: Comparar el valor neto del mayor a la fecha de la baja con los esquemas de amortización. | |
| 3. Asegurarse de que las bajas de activos hayan sido registradas en forma apropiada: Revisar los cálculos que respaldan ganancias o pérdidas por bajas en cuanto a su razonabilidad y evaluar la necesidad de verificar otros elementos (por ej. costos de bajas, comisiones, etc.). | |
| Aseveración aplicable(6): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Examinar los acuerdos de arrendamiento significativos para asegurarse de que todos los arrendamientos hayan sido clasificados de manera apropiada (capital u operativo) y de que se hayan contabilizado de acuerdo con el marco de informes financieros apropiado. | |
| Aseveración aplicable(7): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Revisar las cuentas de gastos de adecuaciones, reparaciones y mantenimientos para el ejercicio y determinar si existe algún valor material que debiera ser capitalizado. | |
| Aseveración aplicable(8): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Determinar si existe alguna propiedad, planta o equipo donado durante el ejercicio. | |
| 2. Asegurarse de que dichos activos sean registrados al valor razonable a la fecha de la donación. | |
| Aseveración aplicable(9): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Consultar (preferentemente al personal de planta) o inspeccionar físicamente los activos para determinar si se han producido bajas durante el ejercicio. | |
| 2. Asegurarse de que todas las bajas hayan sido registradas de manera apropiada en los registros contables. | |
| Aseveración aplicable(10): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Consultar si existen obligaciones de retiro de activos. | |
| 2. Revisar los cálculos y las presunciones preparadas por la gerencia para los retiros de activos identificados. | |
| 3. Ejecutar procedimientos de auditoría requeridos por el programa de divulgación del marco de informes financieros aplicable y asegurarse de que la presentación sea apropiada. | |
| Aseveración aplicable(12): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Consultar los gravámenes y las restricciones sobre la propiedad de los activos y si se han prendado activos como garantía. | |
| Aseveración aplicable(13): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Documentar los procedimientos de corte de la entidad. | |
| 2. Documentar los procedimientos de auditoría ejecutados para asegurarse de que las operaciones sean registradas en el período apropiado (por ej. verificar que activos adquiridos y dados de baja hayan sido registrados en el período contable apropiado). | |
| Aseveración aplicable(14): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Determinar si se ha producido algún deterioro en los activos en los que el valor arrastrado no pueda ser recuperado. Considerando la existencia de un cambio adverso importante en la forma o alcance del uso del activo. | |
| 2. Determinar si se ha producido algún deterioro en los activos en los que el valor arrastrado no pueda ser recuperado. Considerando la existencia de Activos dañados o en desuso | |
| 3. Determinar si se ha producido algún deterioro en los activos en los que el valor arrastrado no pueda ser recuperado. Considerando la existencia de Costos de adquisición considerablemente mayores a los originalmente esperados. | |
| 4. Determinar si se ha producido algún deterioro en los activos en los que el valor arrastrado no pueda ser recuperado. Considerando la existencia de una expectativa actual de que el equipamiento será vendido o dado de baja con anterioridad al final de su vida útil previamente estimada. | |
| 5. Determinar si se ha producido algún deterioro en los activos en los que el valor arrastrado no pueda ser recuperado. Considerar la existencia de los siguientes factores: Cuando se produzcan deterioros, determinar si la pérdida por deterioro ha sido calculada en forma apropiada. | |
| Aseveración aplicable(15): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Consultar si alguna propiedad, planta o equipo ha sido asignada o prendada como garantía. | |
| 2. (Referenciar el trabajo a la sección de préstamo o deuda aplicable.) | |
| Aseveración aplicable(16): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Documentar las operaciones y los saldos al cierre con empresas del grupo u otras partes relacionadas. | |
| 2. (Asegurarse de que las ganancias y pérdidas de empresas del grupo hayan sido eliminadas). | |
| Aseveración aplicable(17): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que las políticas contables de la entidad sean apropiadas y sean aplicadas en forma consistente. | |
| Aseveración aplicable(18): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que los estados financieros contengan todas las revelaciones relevantes requeridas por el marco de informes financieros apropiado. | |
| Aseveración aplicable(19): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Evaluar el rango potencial de los posibles resultados para el proceso de estimación del valor. Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos, pagos anticipados y otras provisiones que se encuentren basadas más en técnicas de estimación. | |
| 2. Cuando la variación potencial del valor usado por la entidad para cuantificar el rubro excede el valor según se cuantificó en la documentación para la materialidad, complete la Hoja de trabajo - Estimaciones contables (incluyendo valor razonable) y documente la evaluación de la estimación. Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos, pagos anticipados y otras provisiones que se encuentren basadas más en técnicas de estimación. | |
| Aseveración aplicable(20): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1.Revisar la Hoja de trabajo - Sesgo de la administración (o documento equivalente) relacionado a las provisiones, estimaciones, prestaciones y devengos realizados en períodos anteriores para esta área de los estados financieros y actualizar para los resultados obtenidos en el período actual. | |
| 2. Considerar los resultados a la fecha por individuo y departamento para identificar cualquier indicio de sesgo en el cálculo de las provisiones, estimaciones, provisiones y devengamientos. | |
| 3. Por referencia al individuo responsable de su cálculo y departamento agregar a la Hoja de trabajo - Sesgo de la administración (o documento equivalente) provisiones, estimados, prestaciones y devengos relevantes a esta área del estado financiero derivado en este período que están por encima del umbral incluido en la documentación de materialidad. | |
| 4. Evaluar la materialidad potencial de los efectos de cualquier sesgo identificado. | |
| 5. Determinar las respuestas necesarias para los indicadores de sesgo, incluyendo la comunicación con los encargados de la dirección de la empresa y la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales. | |
| Aseveración aplicable(21): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Cuando el trabajo de los expertos designados por la entidad es de importancia para esta área de los estados financieros de la auditoría Determinar si la firma tiene la experiencia necesaria para evaluar su trabajo para fines de auditoría. | |
| 2.Cuando el trabajo de los expertos designados por la entidad es de importancia para esta área de los estados financieros de la auditoría Completar la Hoja de trabajo - Uso de expertos | |
| Aseveración aplicable(22): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos Identificar y seleccionar por escrito a un experto para que actúe en nombre de la firma. | |
| 2. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos Obtener una declaración de independencia y pericia del experto. | |
| 3. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos Completar la Hoja de trabajo - Uso de expertos | |
| 4. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos Considerar los hallazgos del experto de la firma y, donde difieran significativamente de aquellos de la entidad, obtener explicaciones para tal divergencia, evaluar las implicaciones y el alcance de las incertidumbres relacionadas. | |
| 1. Se utilizó un nivel apropiado de escepticismo profesional en la evaluación de la evidencia obtenida para la auditoría. | |
| 2. Las declaraciones incorrectas identificadas (excepto aquellas consideradas triviales) han sido registradas en carta de gerencia y/o planilla de ajustes. | |
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~~DISCUSSION~~