==== GASTOS OPERACIONALES ==== ~~CLOSETOC~~ [[{:boton2:titulo10.png}| GASTOS OPERACIONALES ]] =====FORMATOS APLICABLES===== **{{:operativo:39_79-90_gastos_operacionales.xlsx|FORMATOS 79-90 GASTOS OPERACIONALES }}** Los formatos corresponden a los siguientes: * Formato 79 **Subsumarias** * Formato 80 **Corte de operaciones** * Formato 81 **Muestra Control Interno** * Formato 82 **Análisis De Tendencias - Honorarios** * Formato 83 **Análisis De Tendencias - Impuestos** * Formato 84 **Cálculo Global De Arrendamientos** * Formato 85 **Análisis De Tendencias - Servicios** * Formato 86 **Análisis De Tendencias - Gasto Legal** * Formato 87 **Cálculo Global De Arrendamientos** * Formato 88 **Gasto de viaje** * Formato 89 **Integridad** * Formato 90 **Universo gastos - archivo voluminoso** . =====RESUMEN DE GESTIÓN===== =====ACTIVIDADES PROGRAMADAS===== === PROCEDIMIENTOS ANALITICOS === {{dolist>&user= procedimientos_analiticos }} === COMPOSICION DE LOS GASTOS === {{dolist>&user= composicion_gastos1 }} {{dolist>&user= composicion_de_los_gastos }} === LIBRO MAYOR GENERAL === {{dolist>&user= libro_mayor_general }} === GASTOS PRUEBAS SUSTANTIVAS === {{dolist>&user= gastos_pruebas_sustantivas }} === LIBROS AUXILIARES === {{dolist>&user= libros_auxiliares }} === TRANSACCIONES NO MONETARIAS === {{dolist>&user= transacciones_no_monetarias }} === GASTOS CORTE === {{dolist>&user= gastos_corte }} === COMPONENTES Y PARTES RELACIONADAS === {{dolist>&user= componentes_y_partes_relacionadas }} === COMPONENTES Y PARTES RELACIONADAS === {{dolist>&user= componentes_y_partes_relacionadas }} === CONVERSION === {{dolist>&user= conversion }} === POLITICAS CONTABLES === {{dolist>&user= politicas_contables }} === PRESENTACION Y REVELACION === {{dolist>&user= presentacion_y_revelacion }} === ESTIMACIONES === {{dolist>&user= estimaciones }} === SESGO DE LA ADMINISTRACION === {{dolist>&user= sesgo_de_la_administracion }} === TERMINACION DEL PLAN DE AUDITORIA === {{dolist>&user= terminacion_del_plan_de_auditoria }} |{{tag>programas:GASTOS_OPERACIONALES}}| ^ OBLIGACIONES FISCALES Y PROCESOS ^ REFERENCIA A P/T - NOTA ^ | Aseveración aplicable(1): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Desarrollar y documentar expectativas para los gastos con base a los factores de riesgo identificados y a otra información obtenida a partir del entendimiento de la entidad. | | | 2. Investigar cambios y tendencias significativas en gastos comparados con ejercicios anteriores y/o presupuestos en total o como un porcentaje de las ventas u otro parámetro (p. ej., comparar los gastos de viajes y entretenimiento como un porcentaje de las ventas, o las deudas incobrables como un porcentaje de las ventas con los ejercicios anteriores). | | | 3. Investigar cambios y tendencias significativas en las cuentas con variaciones significativas, considerar si las fluctuaciones pudieran indicar la existencia de un gasto no registrado o sobrevalorado. | | | 4. Investigar cambios y tendencias significativas, considerando la necesidad de otros análisis mediante razones, tasas o proporciones dadas las circunstancias. | | | 5. Obtener explicaciones y documentar los hallazgos sobre cambios significativos o inusuales. | | | Aseveración aplicable(2): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Documentar los cambios significativos que afecten la composición de los gastos. Considerando los nuevos productos o servicios. | | | 2. Documentar los cambios significativos que afecten la composición de los gastos. Considerando la apertura o cierre de plantas, puntos de ventas, sucursales, etc. | | | 3. Documentar los cambios significativos que afecten la composición de los gastos. Considerando las tendencias de la industria. | | | 4. Documentar los cambios significativos que afecten la composición de los gastos. Considerando los cambios en los precios de commodities, en las cotizaciones, en la economía y en los competidores. | | | 5. Documentar los cambios significativos que afecten la composición de los gastos. Considerando la información obtenida en la auditoría de otras áreas. | | | Aseveración aplicable(3): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Revisar los registros contables para operaciones grandes o inusuales. Investigar operaciones importantes y coordinar con las pruebas sustantivas detalladas a continuación. Coordinar su trabajo con los procedimientos de auditoría ejecutados sobre los asientos del diario. | | | Aseveración aplicable(4): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Revisar la naturaleza y la composición de los gastos materiales (por ej. todos los gastos excepto los costos y los gastos de personal para los que se realiza otro procedimiento). | | | 2. Solicitar el detalle de las cuentas de los gastos y cruzar la suma del total de los gastos con el mayor de la cuenta del estado de resultados con el fin de verificar la integridad. | | | 3. Teniendo en cuenta la materialidad de ejecución seleccione aquellas cuentas de gastos que sean materiales. | | | 4. Realice el trabajo individual para cada cuenta en especial seleccionadas en el punto anterior. Para la cuenta de honorarios se pueden verificar contratos con abogados, asesores, auditores, etc., ya que por lo general se firman contratos de prestación de servicios con un valor anual dividido en pagos mensuales | | | 5. Realice el trabajo individual para cada cuenta en especial seleccionadas en el punto anterior. Verificando si existe otra cuenta de gastos a la cual se puede realizar otro proceso analítico que permita determinar su razonabilidad | | | 6. Realice el trabajo individual para cada cuenta en especial seleccionadas en el punto anterior para las demás cuentas de gasto realizar una selección de facturas para determinar su existencia y el adecuado valor. | | | Aseveración aplicable(5): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Analizar los mayores de las cuentas de gastos del ejercicio para operaciones grandes o inusuales y estimar la razonabilidad de tales operaciones (si no han sido incluidas en otra prueba). Coordinar su trabajo con los procedimientos de auditoría ejecutados sobre los asientos del diario. | | | Aseveración aplicable(6): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Consultar a la gerencia y revisar la documentación relacionada a la existencia de operaciones no monetarias o intercambios y evaluar el impacto sobre los estados financieros. Documentar los resultados de estas consultas, incluyendo los nombres de las personas con las que se habló y la fecha. | | | Aseveración aplicable(7): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Documentar los procedimientos de corte de la entidad para compras y gastos. | | | 2. Documentar los procedimientos de auditoría ejecutados para asegurarse de que las operaciones son registradas en el período apropiado. Considerar el trabajo de auditoría realizado en otras áreas relacionadas con el inventario o con los cortes de compras (cuentas por pagar, inventario). | | | Aseveración aplicable(8): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Documentar las operaciones con empresas del grupo u otras partes relacionadas. Asegurarse de que todas las compras por parte de empresas del grupo y partes relacionadas hayan sido identificadas y que se hayan eliminado las ganancias/pérdidas entre las empresas del grupo para el caso de las consolidaciones empresariales. | | | Aseveración aplicable(9): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que las operaciones registradas en moneda extranjera hayan sido convertidas usando la tasa representativa del mercado (TRM) apropiada. | | | Aseveración aplicable(10): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que las políticas contables de la entidad sean apropiadas y sean aplicadas en forma consistente. | | | Aseveración aplicable(11): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que los estados financieros contengan todas las revelaciones relevantes requeridas por el marco de informes financieros apropiado. | | | Aseveración aplicable(12): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos, pagos anticipados y otras provisiones que se encuentren basadas más en técnicas de estimación, que en información concreta: Evaluar el rango potencial de los posibles resultados para el proceso de estimación del valor. | | | 2. Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos, pagos anticipados y otras provisiones que se encuentren basadas más en técnicas de estimación, que en información concreta: Cuando la variación potencial del valor usado por la entidad para cuantificar el rubro excede el valor según se cuantificó en la documentación para la materialidad, complete la Hoja de trabajo - Estimaciones contables (incluyendo valor razonable) - Formulario y documente la evaluación de la estimación | | | Aseveración aplicable(13): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Determine si en la entidad se puede presentar algún tipo de sesgo por parte de la administración relacionado con los gastos en cuanto a errores en la estimación de intereses, posibles conflictos de intereses, ocultamiento de información relevante, etc. | | | 1. Se utilizó un nivel apropiado de escepticismo profesional en la evaluación de la evidencia obtenida para la auditoría. | | | 2. Las declaraciones incorrectas identificadas (excepto aquellas consideradas triviales) han sido registradas en carta a la gerencia y/o planilla de ajustes. | | | 3. Los nuevos factores de riesgo identificados (y la revisión de las evaluaciones de los riesgos existentes) fueron documentados y evaluados. | | ~~DISCUSSION~~