====IMPUESTO A LAS GANANCIAS E IMPUESTO DIFERIDO==== ~~CLOSETOC~~ [[{:boton2:titulo10.png}| IMPUESTO A LAS GANANCIAS E IMPUESTO DIFERIDO ]] =====FORMATOS APLICABLES===== **{{:operativo:35_60-61_impuesto_a_las_ganancias.xlsx|FORMATOS 60-61 IMPUESTO A LAS GANANCIAS }}** Los formatos corresponden a los siguientes: * Formato 60 **Confirmaciones** * Formato 61 **Impuesto diferido** . =====RESUMEN DE GESTIÓN===== =====ACTIVIDADES PROGRAMADAS===== ===PROCEDIMIENTOS ANALITICOS=== {{dolist>&user=procedimientos_analiticos}} ===TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA=== {{dolist>&user=tratamiento_contable_del_impuesto_a_la_renta}} {{dolist>&user=tratamiento_contable2}} ===LISTADOS=== {{dolist>&user=listados}} ===OTRAS JURISDICCIONES FISCALES=== {{dolist>&user=otras_jurisdicciones_fiscales}} ===IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO DIFERIDO=== {{dolist>&user=impuestos_sobre_la_renta_diferido_impuesto_diferido}} ===CONCILIACION FISCAL=== {{dolist>&user=conciliacion_fiscal}} ===POLITICAS CONTABLES=== {{dolist>&user=politicas_contables}} ===PRESENTACION Y REVELACION=== {{dolist>&user=presentacion_y_revelacion}} ===ESTIMACIONES=== {{dolist>&user=estimaciones}} ===SESGO DE LA ADMINISTRACION=== {{dolist>&user=sesgo_de_la_administracion}} ===EXPERTOS DESIGNADOS POR LA ENTIDAD=== {{dolist>&user=expertos_designados_por_la_entidad}} ===EVALUACION DEL TRABAJO DEL EXPERTO DESIGNADO POR LA ENTIDAD=== {{dolist>&user=evaluacion_del_trabajo_del_experto_designado_por_la_entidad}} ===TERMINACION DEL PLAN DE AUDITORIA=== {{dolist>&user=terminacion_del_plan_de_auditoria}} |{{tag>programas:IMPUESTO_A_LAS_GANANCIAS_E_IMPUESTO_DIFERIDO}}| ^ OBLIGACIONES FISCALES Y PROCESOS ^ REFERENCIA A P/T - NOTA ^ | Aseveración aplicable(1): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Desarrollar y documentar expectativas para el saldo de impuesto a la renta al cierre del ejercicio con base a la información obtenida en el entendimiento de la entidad. | | | 2. Identificar cambios o tendencias significativas en la tasa del impuesto a la renta efectiva comparada con ejercicios anteriores. Considerar cambios en la tasa del impuesto o en las deducciones. | | | 3. Identificar cambios o tendencias significativas en la Conciliación de la tasa del impuesto obligatoria con la tasa de impuesto efectiva. | | | Aseveración aplicable(2): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Documentar cambios significativos que afecten la composición del saldo del impuesto a la renta o las prácticas de la gerencia vinculadas con la planificación de impuestos. | | | 2. Documentar cambios en la estructura corporativa o en las operaciones que puedan tener un impacto en el impuesto a la renta de la entidad. | | | 3. Documentar cambios en las leyes tributarias o en las tasas ocasionadas por reformas tributarias. | | | 4. Documentar el resultado de evaluaciones o auditorías de impuestos recientes, etc. | | | 5. Documentar los resultados de estas consultas, incluyendo los nombres de las personas con las que se habló y la fecha. | | | 6. Coordinar el trabajo sobre otras áreas de los estados financieros que puedan tener un impacto sobre los impuestos (la propiedad, planta y equipo, el inventario, etc.) | | | Aseveración aplicable(3): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Obtener un análisis de las cuentas del impuesto a la renta del periodo y el detalle de la provisión del impuesto a la renta del periodo asegurando de que los saldos coincidan con los registros contables y con los papeles de trabajo de auditoría del ejercicio anterior. | | | 2. Asegurarse de que los saldos coincidan con los registros contables y con los papeles de trabajo de auditoría del ejercicio anterior. | | | 3. Obtener un análisis de las cuentas del impuesto a la renta del periodo y el detalle de la provisión del impuesto a la renta del periodo revisando las operaciones de impuestos significativas durante el ejercicio (pagos, reembolsos) en cuanto a su integridad. Conciliar los pagos y/o reembolsos con la documentación de respaldo tal como la estimación del impuesto a la renta y los acuses de recibo de los pagos. | | | 4. Consultar a la gerencia si tiene conocimiento de alguna corrección de la declaración de impuestos pendientes o visitas por parte de la Entidad Fiscalizadora o si conocen algún incumplimiento de leyes tributarias existentes. Documentar los resultados de estas consultas, incluyendo los nombres de las personas con las que se habló y la fecha. | | | 5. Revisar los cálculos y los componentes del impuesto a la renta por pagar o de la provisión a descontar para asegurarse de que la provisión sea razonable. Esto incluiría el examen de los soportes tales como la conciliación entre lo fiscal y lo contable, y las bases fiscales para activos y pasivos para identificar diferencias de tiempo. | | | 6. Cuando se encuentre involucrado un especialista en la revisión de la provisión del impuesto y/o si la firma se encuentra preparando la provisión del impuesto, referenciar a los detalles de la revisión y a otras listas de verificación de cumplimiento usado. | | | 7. Asegurarse de haber efectuado una provisión apropiada para la estimación del año anterior, de corresponder. Discutir con la gerencia el impacto y progreso de las revisiones en proceso del departamento de impuestos. Los puntos a tratar incluyen elementos discutibles del ejercicio actual o de ejercicios anteriores abiertos y de potenciales correcciones, sanciones e intereses. Documentar los resultados de estas consultas, incluyendo los nombres de las personas con las que se habló y la fecha. | | | Aseveración aplicable(4): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que exista una provisión de impuesto apropiada para cualquier otro impuesto a pagar (por ej. en otros países). | | | Aseveración aplicable(5): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Teniendo en cuenta que las Normas de Información Financiera requieren la contabilización del impuesto diferido, obtener un análisis de las cuentas del activo y del pasivo para el impuesto diferido | | | 2. A partir del análisis de las cuentas del activo y del pasivo para el impuesto diferido revisar los componentes del balance general y las declaraciones de impuestos de años anteriores para asegurarse de que todas las diferencias temporales deducibles o sujetas a impuestos, los cambios en las tasas, las deducciones de impuestos a las ganancias hayan sido identificadas, sin importar si han sido reconocidas o no en los años anteriores. | | | 3. A partir del análisis de las cuentas del activo y del pasivo para el impuesto diferido asegurarse que se tomaron todas las cuentas que generan diferencias temporarias. | | | 4. Revisar las tasas de impuestos utilizadas en el cálculo del impuesto diferido y asegurarse de que las tasas utilizadas sean apropiadas con respecto al normas de contabilidad de los estados financieros aplicables. | | | 5. A partir del análisis de las cuentas del activo y del pasivo para el impuesto diferido asegurarse de que el impuesto diferido activo y/o pasivo sea registrado de manera adecuada en la cuenta del gasto de impuesto de renta. | | | Aseveración aplicable(6): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. A partir de la copia de la conciliación contable fiscal del presente ejercicio. Verificar el saldo contable que muestra la conciliación contra el estado financiero de la entidad. La información contable base de la conciliación debe haber sido preparada siguiendo la Norma de Información Financiera aplicable. | | | 2. A partir de la copia de la conciliación contable fiscal del presente ejercicio obtener. Revisar los registros contables, verificando el origen de las partidas conciliatorias. Para cada ítem de la conciliación (ítem fiscal no contable y contable no fiscal), determine su origen, yendo al papel de trabajo fuente de cada cifra. | | | 3. A partir de la copia de la conciliación contable fiscal del presente ejercicio obtener. Identificar las bases fiscales | | | 4. A partir de la copia de la conciliación contable fiscal del presente ejercicio obtener. Validar el origen y razonabilidad de las diferencias temporarias / temporales imponibles. | | | 5. A partir de la copia de la conciliación contable fiscal del presente ejercicio obtener. Revisar el origen y razonabilidad de las diferencias temporarias deducibles | | | 6. A partir de la copia de la conciliación contable fiscal del presente ejercicio obtener. Existencia de reversión de las diferencias temporarias deducibles (tener en cuenta que esto da lugar a deducciones en la determinación de las ganancias fiscales de periodos futuros) | | | Aseveración aplicable(7): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que las políticas contables de la entidad sean apropiadas y sean aplicadas en forma consistente. | | | Aseveración aplicable(8): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que los estados financieros contengan todas las revelaciones relevantes requeridas por las Normas Internacionales de Información Financiera apropiadas. | | | Aseveración aplicable(9): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos, pagos anticipados y otras provisiones que se encuentren basadas más en técnicas de estimación, que en información concreta | | | 2. Evaluar el rango potencial de los posibles resultados para el proceso de estimación del valor. | | | 3. Cuando la variación potencial del valor usado por la entidad para cuantificar el rubro excede el valor según se cuantificó en la documentación para la materialidad, complete la Hoja de trabajo - Estimaciones contables (incluyendo valor razonable) - Formulario y documente la evaluación de la estimación. | | | Aseveración aplicable(10): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Determine si en la entidad se puede presentar algún tipo de sesgo por parte de la administración relacionado con los gastos en cuanto a errores en la estimación de intereses, posibles conflictos de intereses, ocultamiento de información relevante, etc. | | | Aseveración aplicable(11): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Cuando el trabajo de los expertos (Por ejemplo asesores tributarios) designados por la entidad es de importancia para esta área de los estados financieros de la auditoría: Determinar si la firma tiene la experiencia necesaria para evaluar su trabajo para fines de auditoría. | | | 2. Cuando el trabajo de los expertos (Por ejemplo asesores tributarios) designados por la entidad es de importancia para esta área de los estados financieros de la auditoría: Realizar una hoja de trabajo para documentar el trabajo del experto | | | Aseveración aplicable(12): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos Identificar y seleccionar por escrito a un experto para que actúe en nombre de la firma. | | | 2. Identificar y seleccionar por escrito a un experto para que actúe en nombre de la firma. | | | 3. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos obtener una declaración de independencia y pericia del experto. | | | 4. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos realizar una hoja de trabajo para documentar el trabajo del experto. | | | 5. Considerar los hallazgos del experto de la firma y, donde difieran significativamente de aquellos de la entidad, obtener explicaciones de las variaciones y evaluar las implicaciones y el alcance de las variaciones relacionadas. | | | 1. Se utilizó un nivel apropiado de escepticismo profesional en la evaluación de la evidencia obtenida para la auditoría. | | | 2. Las declaraciones incorrectas identificadas (excepto aquellas consideradas triviales) han sido registradas en carta a la gerencia y/o planilla de ajustes. | | | 3. Los nuevos factores de riesgo identificados (y la revisión de las evaluaciones de los riesgos existentes) fueron documentados y evaluados. | | ~~DISCUSSION~~