====PASIVOS, PROVISIONES Y CONTINGENCIAS====
~~CLOSETOC~~
[[{:boton2:titulo10.png}| PASIVOS, PROVISIONES Y CONTINGENCIAS ]]
=====FORMATOS APLICABLES=====
**{{:operativo:34_55-59_pasivos_provisiones_y_contingencias.xlsx|FORMATOS 55-59 PASIVOS PROVISIONES Y CONTINGENCIAS }}**
Los formatos corresponden a los siguientes:
* Formato 55 **Subsumarias**
* Formato 56 **Confirmaciones**
* Formato 57 **Pasivos no registrados**
* Formato 58 **Contingencias**
* Formato 59 **Corte de operaciones**
.
=====RESUMEN DE GESTIÓN=====
===== ACTIVIDADES PROGRAMADAS =====
=== PROCEDIMIENTOS ANALITICOS ===
{{dolist>&user=procedimientos_analiticos }}
=== PRACTICAS CONTABLES ===
{{dolist>&user=practicas_contables }}
=== LISTADOS ===
{{dolist>&user=listados1 }}{{dolist>&user=listados }}
=== SALDO DEUDORES ===
{{dolist>&user=saldo_deudores }}
=== EXISTENCIA DE CUENTAS POR PAGAR EXACTITUD ===
{{dolist>&user=existencia_de_cuentas_por_pagar_exactitud }}
=== BUSQUEDA DE PASIVOS NO REGISTRADOS ===
{{dolist>&user=busqueda_de_pasivos_no_registrados }}
=== INGRESOS DIFERIDOS ===
{{dolist>&user=ingresos_diferidos }}
=== CONTINGENCIAS Y PROVISIONES ===
{{dolist>&user=contingencias_y_provisiones }}
=== CORTE ===
{{dolist>&user=corte }}
=== ENTIDADES COMPONENTES ===
{{dolist>&user=entidades_componentes }}
=== CONVERSION ===
{{dolist>&user=conversion }}
=== POLITICAS CONTABLES ===
{{dolist>&user=politicas_contables }}
=== PRESENTACION Y REVELACION ===
{{dolist>&user=presentacion_y_revelacion }}
=== ESTIMACIONES ===
{{dolist>&user=estimaciones }}
=== SESGO DE LA ADMINISTRACION ===
{{dolist>&user=sesgo_de_la_administracion }}
=== TERMINACION DEL PLAN DE AUDITORIA ===
{{dolist>&user=terminacion_del_plan_de_auditoria }}
PASIVOS, PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
|{{tag>programas:pasivos_provisiones_contingencias}}|
^ OBLIGACIONES FISCALES Y PROCESOS ^ REFERENCIA A P/T - NOTA ^
| Aseveración aplicable(1): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Desarrollar y documentar expectativas para los saldos de cuentas por pagar al cierre del ejercicio en base a los factores de riesgo identificados y a otra información obtenida a partir del entendimiento de la entidad. | |
| 2. Investigar cambios y tendencias significativas en Saldos de cuentas por pagar comparados con el ejercicio anterior. | |
| Aseveración aplicable(2): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Documentar cualquier cambio en las prácticas contables para las cuentas por pagar (por ej. cambios en las condiciones de pago, etc.). | |
| Aseveración aplicable(3): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Obtener el saldo de detallado de las cuentas por pagar al cierre del ejercicio: Comprobar la precisión aritmética y conciliar con el saldo del libro mayor general. | |
| 2. Obtener el saldo de detallado de las cuentas por pagar al cierre del ejercicio: Verificar nombres y valores con el libro auxiliar. | |
| 3. Obtener el saldo de detallado de las cuentas por pagar al cierre del ejercicio: Revisar la composición de los saldos de los libros auxiliares y buscar elementos inusuales (por ej. importes en dólares, pagos no aplicados, nombres de entidades inusuales y partes relacionadas desconocidas, y proveedores extranjeros, etc.). | |
| 4. Consultar al personal a cargo de cuentas por pagar sobre situaciones en las que un proveedor pudiese haber obtenido un trato preferencial por parte de la entidad o condiciones de pago inusuales | |
| 5. Consultar al personal a cargo de cuentas por pagar sobre la existencia de operaciones no registradas o inusuales. | |
| 6. Consultar al personal a cargo de cuentas por pagar sobre identificar las cuentas por pagar de partes relacionadas. | |
| 7. Documentar los resultados de estas consultas, incluyendo los nombres de los individuos con los que se habló y la fecha. | |
| Aseveración aplicable(4): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Investigar los saldos deudores materiales en las cuentas por pagar. Considerar la confirmación y reclasificación para las cuentas por cobrar en el caso de evidenciarse cuentas con saldos contrarios. | |
| Aseveración aplicable(5): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Determinar los saldos de cuentas por pagar para realizar la confirmación o si sería suficiente la ejecución de procedimientos alternativos. Considerar: Naturaleza y composición de las cuentas por pagar. Saldos significativos. Partes relacionadas. Porcentaje de respuesta de confirmaciones anteriores Lapso comprendido entre el cierre del ejercicio y el trabajo de campo. | |
| 2. Si deben enviarse confirmaciones realizarlas de acuerdo con el formato establecido para tal fin. Tener en cuenta la selección de los terceros que vamos a confirmar teniendo en cuenta los riesgos identificados. | |
| 3. Si deben enviarse confirmaciones realizarlas de acuerdo con el formato establecido para tal fin. Tener en cuenta lo siguiente la preparación de la confirmación por parte del auditor (las respuestas deben estar dirigidas a la dirección del auditor y no a la del cliente). | |
| 4. Si deben enviarse confirmaciones realizarlas de acuerdo con el formato establecido para tal fin. Tener en cuenta el envío de la confirmación por parte del auditor por medio físico y/o correo electrónico. | |
| 5. Si deben enviarse confirmaciones realizarlas de acuerdo con el formato establecido para tal fin. Tener en cuenta la elaboración de un cuadro control para realizar el seguimiento a las confirmaciones enviadas. | |
| 6. Si deben enviarse confirmaciones realizarlas de acuerdo con el formato establecido para tal fin. Tener en cuenta las confirmaciones no recibidas podemos realizar un segundo envío y/o contactar al tercero para solicitarle la respuesta. | |
| 7. Si deben enviarse confirmaciones realizarlas de acuerdo con el formato establecido para tal fin. Tener en cuenta las confirmación telefónica del envío de la confirmación por parte del tercero (esto se hace para evitar que nos lleguen confirmaciones falsas). | |
| 8. Alternativa a las confirmaciones -informes del proveedor: Si la entidad concilia los saldos de cuentas por pagar importantes con los informes del proveedor, obtener y revisar la conciliación al cierre del ejercicio de las cuentas por pagar con los informes del proveedor para los proveedores importantes. | |
| 9. Alternativa a las confirmaciones- informes del proveedor: Revisar los ajustes significativos efectuados para conciliar las cuentas o los elementos de conciliación significativos. Verificar la documentación de respaldo (por ej. facturas y pagos posteriores) según sea necesario. | |
| 10. Alternativa a las confirmaciones - procedimientos alternativos: Conciliar las facturas o los saldos con la documentación de respaldo como los informes de recepción, los pagos posteriores (pagos realizados después del cierre), etc. | |
| Aseveración aplicable(6): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Realizar una búsqueda de pasivos no registrados hasta el informe de auditoría (la fecha en la que los encargados de la dirección de la empresa se hacen responsables de los estados financieros completados), mediante la apertura de elementos y de pagos posteriores y documentar la búsqueda. | |
| Aseveración aplicable(7): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Conciliar las cuentas de ingresos/ganancias diferidas con la documentación apropiada | |
| Aseveración aplicable(8): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Consultar a la gerencia y documentar cualquier tipo de provisión o contingencia. Coordinar el trabajo realizado sobre otras secciones (por ej. la revisión de las facturas, las cartas legales, la propiedad, planta y equipamiento, etc.). Si se identifica la necesidad de provisiones o contingencias, | |
| Aseveración aplicable(9): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Documentar: Los procedimientos de corte de la entidad. | |
| 2. Documentar: Procedimientos de auditoría ejecutados para asegurarse de que las operaciones sean registradas en el período apropiado. | |
| Aseveración aplicable(10): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Documentar las operaciones y los saldos al cierre con otras empresas del grupo u otra parte relacionada. Revisar el libro auxiliar de cuentas por pagar para asegurarse de que todas las partes relacionadas hayan sido identificadas. | |
| Aseveración aplicable(11): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que todos los saldos de cuentas registrados en moneda extranjera hayan sido convertidos a la tasa representativa del mercado (TRM) de cierre del ejercicio. | |
| Aseveración aplicable(12): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que las políticas contables de la entidad sean apropiadas y sean aplicadas en forma consistente de acuerdo con las Normas de Información Financieras utilizadas por la entidad. | |
| Aseveración aplicable(13): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que los estados financieros contengan todas las revelaciones relevantes requeridas por el marco de informes financieros apropiado. | |
| Aseveración aplicable(14): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos, pagos anticipados y otras provisiones que se encuentren basadas en técnicas de estimación, que en información concreta: Evaluar el rango potencial de los posibles resultados para el proceso de estimación del valor. | |
| 2. Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos, pagos anticipados y otras provisiones que se encuentren basadas en técnicas de estimación, que en información concreta: Cuando se presenten variaciones en los recálculos de las estimaciones verificar la razonabilidad y evaluar las variables utilizadas. | |
| Aseveración aplicable(15): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Determine si en la entidad se puede presentar algún tipo de sesgo por parte de la administración relacionado con las cuentas por pagar en cuanto a errores en la estimación de intereses, posibles conflictos de intereses, ocultamiento de información relevante, etc. | |
| 1. Se utilizó un nivel apropiado de escepticismo profesional en la evaluación de la evidencia obtenida para la auditoría. | |
| 2. Las declaraciones incorrectas identificadas (excepto aquellas consideradas triviales) han sido registradas en carta a la gerencia y/o planilla de ajustes. | |
| 3. Los nuevos factores de riesgo identificados (y la revisión de las evaluaciones de los riesgos existentes) fueron documentados y evaluados. | |
~~DISCUSSION~~