==== PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA EMPRESAS EN REESTRUCTURACIÓN ==== | logo; ^ PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EMPRESAS EN REESTRUCTURACIÓN | INFORMACIÓN DOCUMENTAL | | ::: | ::: |CÓDIGO: P01 PG 18 | | ::: | ::: |VERSIÓN: 1 | | ::: | ::: |VIGENCIA: 7/1/2020 | ===== OBJETIVOS DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ===== * Cerciorarse del cumplimiento de las disposiciones del Régimen de reactivación empresarial establecido con la ley 550 de diciembre 30 de 1999. * Velar por el cumplimiento de las disposiciones de la Superintendencia de Sociedades. =====RESUMEN DE GESTIÓN===== =====ACTIVIDADES PROGRAMADAS===== === ACUERDO DE REESTRUCTURACIÓN === {{dolist>&status=UNDONE&user= acuerdo_de_reestructuracion }} {{dolist>&status=UNDONE&user= acuerdo_de_reestructuracion2 }} === CUMPLIMIENTO Y SEGUIMIENTO LEGAL === {{dolist>&status=UNDONE&user= cumplimiento_y_seguimiento_legal }} === CAUSALES DE TERMINACIÓN === {{dolist>&status=UNDONE&user= causales_de_terminacion }} === CÓDIGO DE CONDUCTA === {{dolist>&status=UNDONE&user= codigo_de_conducta }} === DISPOSICIONES ADICIONALES === {{dolist>&status=UNDONE&user= dispocisiones_adicionales }} === EMPRESAS EN PROMOCIÓN DE ACUERDO === {{dolist>&status=UNDONE&user= empresas_en_promocion_de_acuerdo }} === EMPRESAS EN CONCORDATO === {{dolist>&status=UNDONE&user= empresas_en_concordato }} === CONCLUSIONES === {{dolist>&status=UNDONE&user= conclusiones }} =====ACTIVIDADES EJECUTADAS===== === ACUERDO DE REESTRUCTURACIÓN === {{dolist>&status=DONE&user= acuerdo_de_reestructuracion }} {{dolist>&status=DONE&user= acuerdo_de_reestructuracion2 }} === CUMPLIMIENTO Y SEGUIMIENTO LEGAL === {{dolist>&status=DONE&user= cumplimiento_y_seguimiento_legal }} === CAUSALES DE TERMINACIÓN === {{dolist>&status=DONE&user= causales_de_terminacion }} === CÓDIGO DE CONDUCTA === {{dolist>&status=DONE&user= codigo_de_conducta }} === DISPOSICIONES ADICIONALES === {{dolist>&status=DONE&user= dispocisiones_adicionales }} === EMPRESAS EN PROMOCIÓN DE ACUERDO === {{dolist>&status=DONE&user= empresas_en_promocion_de_acuerdo }} === EMPRESAS EN CONCORDATO === {{dolist>&status=DONE&user= empresas_en_concordato }} === CONCLUSIONES === {{dolist>&status=DONE&user= conclusiones }} ~~DISCUSSION~~ |{{tag>NOMBRE PROGRAMA_DE_AUDITORIA_PARA_EMPRESAS_EN_REESTRUCTURACIÓN }}| |{{tag>CÓDIGO: PO1_PG18 }}| |{{tag>VERSIÓN:1}}| |{{tag>VIGENCIA:02-11-2018}}| ^ OBLIGACIONES FISCALES Y PROCESOS ^ REFERENCIA A P/T - NOTA ^ | 1. Verifique que el acuerdo de reestructuración conste por escrito | | | 2. Verifique que dentro del acuerdo se estipule claramente el plazo para su ejecución. | | | 3. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga | | | 4. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga las reglas de constitución y funcionamiento de un Comité de Vigilancia, del cual formará parte el promotor. | | | 5. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga la prelación, plazos y condiciones en las que se pagarán tanto las acreencias anteriores a la fecha de iniciación del acuerdo como las que surjan con base en lo pactado en el mismo | | | 6. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga los créditos de cualquier clase, excepto los derivados de acreencias fiscales, parafiscales y pensionales, podrán ser capitalizados y convertidos en acciones de conformidad con lo previsto en el acuerdo. | | | 7. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga los créditos de cualquier clase podrán convertirse en bonos de riesgo, excepto los establecidos por el art 33 de la ley 550. | | | 9. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga los plazos y las condiciones en que se efectuarán las capitalizaciones y se suscribirán los bonos de riesgo y los desembolsos de créditos que se prevean en el acuerdo. | | | 10. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga las capitalizaciones de acreencias en cualquier empresa pública o mixta o con forma asociativa | | | 11. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga el compromiso de ajustar, si fuere el caso, en un plazo no superior a 6 meses, las practicas contables y de divulgación de información de la empresa o ente contable respectivo a las normas legales que le sean aplicables. | | | 12. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga el deber del empresario de suministrar al Comité de Vigilancia, durante la vigencia del acuerdo de reestructuración, toda la información razonable para el adecuado seguimiento del acuerdo. | | | 13. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga las obligaciones derivadas del código de conducta empresarial. | | | 14. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga las reglas para interpretar el acuerdo. | | | 15. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga las reglas en materia de pre pagos de obligaciones en general y de bonos de riesgo. | | | 16. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga las normas sobre distribución de utilidades y reparto de dividendos durante la vigencia del acuerdo | | | 17. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga las reglas que deba observar la administración en su planeación y ejecución administrativa y financiera para la atención oportuna de los créditos. | | | 18. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga las reglas para el pago de pasivos pensionales. | | | 19. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga la regulación de los eventos de incumplimiento, la forma de remediarlos y las consecuencias de los mismos. | | | 20. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga la regulación referente a las autorizaciones que deba impartir el Comité de Vigilancia resultantes de la ejecución de contratos que recaigan sobre activos, celebrados 18 meses antes de la negociación del acuerdo. | | | 21. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga las daciones en pago, al igual que las capitalizaciones y las conversiones de créditos en bonos de riesgo, requerirán del consentimiento individual | | | 22. Tener en cuenta que el incumplimiento de las obligaciones impuestas en los numerales 4 al 21 Excepto el 14, Dará lugar a la remoción del cargo y la imposición de multas sucesivas de carácter personal a cada uno de los administradores, revisor fiscal, contralor, auditor o contador público responsable hasta por 100 smmlv | | | 1. Verifique que el empresario cumpla con la obligación de someter a autorización del Comité de vigilancia la enajenación a cualquier título de bienes de la empresa. | | | 2. Verifique el levantamiento de las medidas cautelares vigentes, con excepción de las practicas por la DIAN, salvo que esta consienta en su levantamiento, y la terminación de los procesos ejecutivos en curso iniciados por los acreedores contra el empresario. Por consiguiente, los acreedores que tengan garantías no podrán iniciar ni continuar procesos de cobro contra los codeudores. | | | 3. Verifique que durante la vigencia del acuerdo, se haya suspendido la exigibilidad de gravámenes y garantías reales y fiduciarias | | | 4. Verifique que en el evento de que el empresario o cualquier acreedor solicite la reducción de la cobertura de cualquier garantía real o fiduciaria ya constituida, esta se limitará hasta el monto equivalente a una vez y media del importe conocido o presunto de las obligaciones garantizadas de conformidad con el avalúo que se realice para el efecto. Esto se tramitará por intermedio de la Superintendencia de Sociedades. | | | 5. Verifique que en el evento de que existan garantías derivadas de patrimonios autónomos integrados por inmuebles, o de hipotecas de mayor extensión, los beneficiarios quedarán obligados a aceptar sustitución por derechos hipotecarios del mismo grado o por derechos fiduciarios o certificados de garantía de fiducias mercantiles que recaigan sobre porciones desenglobadas de ese mismo inmueble obviamente sin que esto implique una desmejora. | | | 6. Verifique que en las garantías cuya constitución se prevea en el acuerdo, compartan proporcionalmente el mismo grado todos aquellos acreedores que concedan las mismas ventajas a la empresa. | | | 7. Verifique que la prelación para el pago de créditos del acuerdo garantizados a través de contratos de fiducia mercantil se sujete al orden señalado en el acuerdo. | | | 8. Verifique que todas las obligaciones se atiendan como haya quedado dispuesto en el acuerdo, en cuanto a rebajas, disminución de intereses, y concesión de plazos o prorrogas, aún sin el voto favorable de cada acreedor, salvo que se trate de obligaciones laborales, con DIAN, fiscales o de seguridad social. | | | 9. Verifique que todos los créditos causados con posterioridad a la fecha de iniciación de la negociación, al igual que la remuneración de promotores y peritos causada durante la negociación, sean pagados de preferencia, en el orden que corresponda de conformidad con la prelación de créditos del Código Civil. Por lo tanto, no estarán sujetos al orden de pago que se establezca en el acuerdo. | | | 10. Verifique que la ejecución del acuerdo no implique cambios en los estatutos, ni en la administración y funcionamiento del empresario distintos de los que se deriven del código de conducta empresarial, a menos que el acuerdo de reestructuración disponga lo contrario. | | | 11. Verifique que para los créditos causados con anterioridad a la fecha de aviso de iniciación de la negociación se aplique la prelación de pagos pactada en el acuerdo de pago y no las dispuestas en el Código civil. | | | 12. Verifique que la prelación de primer grado de los créditos fiscales se comparta a prorrata a favor de todos aquellos acreedores que en cumplimiento del acuerdo entreguen nuevos recursos al empresario, en la proporción que corresponda según las cuantías de dichos recursos. | | | 13. Verifique que cuando se presente la enajenación a cualquier título de bienes del empresario cuya enajenación no haya sido pactada dentro del acuerdo, la DIAN manifieste su derecho a veto debidamente motivado y manifestado dentro del Comité de Vigilancia. Excepto cuando se trate de activos corrientes y cuyo valor no sea inferior al 40% de las obligaciones vigentes frente a la DIAN por concepto de capital, sanciones y actualizaciones. | | | 1. Verifique que no se hayan presentado las siguientes causales de terminación del acuerdo de reestructuración: Vencimiento del plazo estipulado para su duración | | | 2. Verifique que no se hayan presentado las siguientes causales de terminación del acuerdo de reestructuración: Cuando las partes lo declaren terminado por haberse cumplido en forma anticipada | | | 3. Cuando ocurra un evento de incumplimiento en forma que no pueda remediarse de conformidad con lo previsto en el acuerdo. | | | 4. Verifique que no se hayan presentado las siguientes causales de terminación del acuerdo de reestructuración: Cuando el Comité de Vigilancia verifique la ocurrencia sobreviniente e imprevista de circunstancias que no se hayan previsto en el acuerdo y que no permitan su ejecución, y los acreedores externos e internos decidan su terminación anticipada, en una reunión de acreedores. | | | 5. Verifique que no se hayan presentado las siguientes causales de terminación del acuerdo de reestructuración: Cuando se incumpla el pago de una acreencia causada con posterioridad a la fecha de iniciación de la negociación, y el acreedor no reciba el pago dentro de los tres meses siguientes al incumplimiento, o no acepte la formula de pago que le sea ofrecida, de conformidad con lo dispuesto en una reunión de acreedores. | | | 6. Verifique que no se hayan presentado las siguientes causales de terminación del acuerdo de reestructuración: Cuando el incumplimiento del acuerdo tenga su causa en el incumplimiento grave del código de conducta empresarial, o en el incumplimiento grave del empresario en la celebración o ejecución de actos previstos en el acuerdo y que dependan del funcionamiento y decisión o autorización favorable de sus órganos internos. | | | 1. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga un código de conducta empresarial que incluya: | | | 2. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga un código de conducta empresarial que incluya: Operaciones con asociados y vinculados | | | 3. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga un código de conducta empresarial que incluya: El manejo del flujo de caja | | | 4. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga un código de conducta empresarial que incluya: El manejo de los activos no relacionados con la Actividad empresarial. | | | 5. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga un código de conducta empresarial que incluya: La adopción de normas contables y de gestión transparentes. | | | 6. Verifique que el acuerdo de reestructuración contenga un código de conducta empresarial que incluya: Ajustes administrativos exigidos en el acuerdo para hacer efectivos los deberes legales de los administradores de las sociedades consagrados con el art.23 de la ley 222/95. | | | 1. Cuando en desarrollo del acuerdo de reestructuración, los acreedores o establecimientos de crédito reciban en pago de sus acreencias bienes operacionales de la empresa reactivada podrán permitir su utilización por parte de la empresa, a título de arriendo o a cualquier otro semejante o afín, con el compromiso de readquisición por parte de ésta. Verifique que se establezcan las condiciones específicas de la recompra, seguros y custodia, teniendo en cuenta el flujo de fondos proyectado en el acuerdo. | | | 2. Verifique que cuando los acreedores reciban bienes no operacionales estos se reciban al valor del avalúo comercial. | | | 3. Verifique que cuando las empresas reestructuradas tengan necesidades de recursos y lo soliciten a la banca oficial de segundo piso estos cumplan con el art.47 de la ley 550. | | | 4. Verifique que dentro de las obligaciones tributarias susceptibles de negociarse y de convertirse en bonos de riesgo no se incluyan en ningún caso las correspondientes a deudas originadas en retenciones en la fuente por renta, IVA, impuesto de timbre u otro respecto al cual el empresario esté obligado a realizar retención en la fuente en desarrollo de su actividad. | | | 5. Tenga presente que durante la negociación y ejecución de un acuerdo de reestructuración y por un plazo máximo no prorrogable de cinco años, contados desde la fecha de celebración del acuerdo, el empresario no estará sometido al régimen de la renta presuntiva. | | | 6. Verifique la causación de la renta presuntiva en forma proporcional sobre la parte del año que haya transcurrido con anterioridad a su celebración y hasta la fecha en que se celebre el acuerdo. | | | 7. Verifique que las empresas que se encuentren en proceso concordatario o que estén tramitando o ejecutando un acuerdo de reestructuración, soliciten devolución de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta que se les practique por cualquier concepto desde el mes calendario siguiente. Cerciórese que la solicitud se realice trimestralmente con base en los certificados expedidos por los agentes retenedores o por el mismo contribuyente cuando sea autoretenedor. Recuerde que la solicitud será procedente siempre y cuando la retención objeto de la solicitud haya sido declarada y consignada a la administración tributaria respectiva. En caso de que el periodo sea inferior se hará por la fracción del periodo | | | 8. Verifique que el pago de las obligaciones tributarias se realice en los términos y condiciones establecidos en el acuerdo de reestructuración. | | | 9. Verifique el cumplimiento de las reglas especiales para avalúos de bienes diferentes a terrenos o construcciones en los acuerdos de reestructuración establecidas en el artículo 61 de la ley 550. | | | 10. Recuerde que las disposiciones establecidas en la ley 550 de 1999 regirán durante cinco años. | | | 11. Verifique que las sociedades que hayan sido admitidas a la promoción de un acuerdo de reestructuración ante la Superintendencia de Sociedades o estén adelantando un concordato, en lo sucesivo, además de la información de fin de ejercicio, deberán remitir estados financieros de períodos intermedios con corte a MARZO, JUNIO y SEPTIEMBRE de cada año, comparativos con los del ejercicio del año inmediatamente anterior, debidamente certificados y acompañados de un informe del Revisor Fiscal y las notas a los estados financieros, utilizando para tal fin el software denominado Perinter. Exe de la Superintendencia de Sociedades disponible en el portal en internet. | | | 1. Para aquellas sociedades que se encuentren adelantando la promoción de un ACUERDO DE REESTRUCTURACION Cerciórese que junto con los estados financieros de fin de ejercicio y los de períodos intermedios, la empresa envíe los siguientes documentos: Certificación suscrita conjuntamente por el Representante Legal, el Revisor Fiscal y el Promotor, en la que se deje constancia si la sociedad viene cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad al inicio de la negociación del acuerdo de reestructuración. De existir obligaciones vencidas de este tipo, deberá indicar el concepto, la fecha de origen y de vencimiento de la obligación y el documento que la soporta. En caso de que no estén en la obligación de proveer el cargo de Revisor Fiscal, la certificación deberá ser firmada por el contador. | | | 2. Si la promoción proviene de un acuerdo concordatario deberán certificar, en los mismos términos indicados anteriormente, si la sociedad ha cumplido con el pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad al inicio del proceso concordatario y al inicio de la negociación del referido acuerdo de reestructuración. | | | 3. Si la sociedad ya suscribió un acuerdo de reestructuración con sus acreedores en los términos de la Ley 550 de 1999, deberán certificar, en los mismos términos indicados, si la empresa viene cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones establecidas en dicho acuerdo y con el Código de Conducta Empresarial incluido en el mismo. | | | 1. Para aquellas sociedades que se encuentren EN CONCORDATO cerciórese que la empresa emita una Certificación suscrita por el representante legal y revisor fiscal (en caso de que no estén en la obligación de proveer el cargo de Revisor Fiscal, deberá ser firmada por el contador), en la que se deje constancia si la sociedad viene cumpliendo con: | | | 2. Para aquellas sociedades que se encuentren EN CONCORDATO cerciórese el pago oportuno de las obligaciones establecidas en el acuerdo concordatario suscrito entre la sociedad y sus acreedores, en los términos señalados en el mismo. | | | 3. Para aquellas sociedades que se encuentren EN CONCORDATO cerciórese el pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad al inicio del proceso concordatario y al inicio de la negociación del referido acuerdo, las cuales son preferenciales. | | | 4. Cerciórese que la remisión de la información requerida en este numeral se cumpla dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes al corte a que se refieran los estados financieros. | | | 5. Tenga en cuenta que, para radicar los documentos, las sociedades que enviaron a través de Internet deben tener en cuenta el número de radicación que les genera el sistema al momento de la recepción de los estados financieros. | | | 1. Deje evidencia en el campo de registro de evidencias de la conclusión general de la Auditoría. | |