====INVENTARIOS==== | logo; ^ INVENTARIOS | INFORMACIÓN DOCUMENTAL | | ::: | ::: |CÓDIGO: P01 PG 45 | | ::: | ::: |VERSIÓN: 1 | | ::: | ::: |VIGENCIA: 7/1/2020 | =====FORMATOS APLICABLES===== **{{:operativo:45_114-119_inventarios.xlsx|FORMATOS 114-119 INVENTARIOS }}** Los formatos corresponden a los siguientes: * Formato 114 **Subsumarias** * Formato 115 **Analítica** * Formato 116 **Pruebas de integridad** * Formato 117 **Conteo Físico** * Formato 118 **Valor neto de realización - VNR** * Formato 119 **Corte de documentos** . =====RESUMEN DE GESTIÓN===== =====ACTIVIDADES PROGRAMADAS===== ===PROCEDIMIENTOS ANÁLITICOS=== {{dolist>&status=UNDONE&user=procedimientos_analiticos}} ===AJUSTES=== {{dolist>&status=UNDONE&user=ajustes}} ===LISTADOS=== {{dolist>&status=UNDONE&user=listados1}} {{dolist>&status=UNDONE&user=listados}} ===INVENTARIO SUJETO A ROBO O DAÑO=== {{dolist>&status=UNDONE&user=inventario_sujeto_a_robo_o_dano}} ===CONTEO FISICO DEL INVENTARIO DURANTE EL EJERCICIO=== {{dolist>&status=UNDONE&user=conteo_fisico_del_inventario_durante_el_ejercicio}} ===ANTES DE LA FECHA DEL CONTEO=== {{dolist>&status=UNDONE&user=antes_de_la_fecha_del_conteo}} ===ASISTENCIA AL RECUENTO=== {{dolist>&status=UNDONE&user=asistencia_al_recuento}} ===OTRAS FECHAS QUE NO SEAN LAS DEL CIERRE DEL EJERCICIO=== {{dolist>&status=UNDONE&user=otras_fechas_que_no_sean_las_del_cierre_del_ejercicio}} ===INVENTARIOS MANTENIDOS POR TERCEROS=== {{dolist>&status=UNDONE&user=inventarios_mantenidos_por_terceros}} ===PRUEBA DE CONTEO FISICO DE CANTIDADES=== {{dolist>&status=UNDONE&user=prueba_de_conteo_fisico_de_cantidades}} ===CORTE=== {{dolist>&status=UNDONE&user=corte}} ===COSTEO DEL INVENTARIO=== {{dolist>&status=UNDONE&user=costeo_del_inventario}} ===COSTO DE MATERIA PRIMA=== {{dolist>&status=UNDONE&user=costo_de_materia_prima}} ===CÁLCULO DE ASIGNACIÓN DE COSTOS LABORALES Y GASTOS GENERALES=== {{dolist>&status=UNDONE&user=calculo_de_asignacion_de_costos_laborales_y_gastos_generales}} ===INVENTARIO CON BAJA ROTACIÓN=== {{dolist>&status=UNDONE&user=inventario_con_baja_rotacion}} ===GARANTÍA=== {{dolist>&status=UNDONE&user=garantia}} ===COMPONENTES Y PARTES RELACIONADAS=== {{dolist>&status=UNDONE&user=componentes_y_partes_relacionadas}} ===VALOR NETO DE LA REALIZACIÓN=== {{dolist>&status=UNDONE&user=valor_neto_de_la_realizacion}} ===CONVERSIÓN=== {{dolist>&status=UNDONE&user=conversion}} ===POLÍTICAS CONTABLES=== {{dolist>&status=UNDONE&user=politicas_contables}} ===PRESENTACIÓN Y DIVULGACIÓN=== {{dolist>&status=UNDONE&user=presentacion_y_divulgacion}} ===ESTIMACIONES=== {{dolist>&status=UNDONE&user=estimaciones}} ===SESGO DE LA ADMINISTRACIÓN=== {{dolist>&status=UNDONE&user=sesgo_de_la_administracion}} ===EXPERTOS DESIGNADOS POR LA ENTIDAD=== {{dolist>&status=UNDONE&user=expertos_designados_por_la_entidad}} ===EVALUACIÓN DEL TRABAJO DEL EXPERTO DESIGNADO POR LA ENTIDAD=== {{dolist>&status=UNDONE&user=evaluacion_del_trabajo}} ===TERMINACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA=== {{dolist>&status=UNDONE&user=terminacion_del_plan_de_auditoria}} =====ACTIVIDADES EJECUTADAS===== ===PROCEDIMIENTOS ANÁLITICOS=== {{dolist>&status=DONE&user=procedimientos_analiticos}} ===AJUSTES=== {{dolist>&status=DONE&user=ajustes}} ===LISTADOS=== {{dolist>&status=DONE&user=listados1}} {{dolist>&status=DONE&user=listados}} ===INVENTARIO SUJETO A ROBO O DAÑO=== {{dolist>&status=DONE&user=inventario_sujeto_a_robo_o_dano}} ===CONTEO FISICO DEL INVENTARIO DURANTE EL EJERCICIO=== {{dolist>&status=DONE&user=conteo_fisico_del_inventario_durante_el_ejercicio}} ===ANTES DE LA FECHA DEL CONTEO=== {{dolist>&status=DONE&user=antes_de_la_fecha_del_conteo}} ===ASISTENCIA AL RECUENTO=== {{dolist>&status=DONE&user=asistencia_al_recuento}} ===OTRAS FECHAS QUE NO SEAN LAS DEL CIERRE DEL EJERCICIO=== {{dolist>&status=DONE&user=otras_fechas_que_no_sean_las_del_cierre_del_ejercicio}} ===INVENTARIOS MANTENIDOS POR TERCEROS=== {{dolist>&status=DONE&user=inventarios_mantenidos_por_terceros}} ===PRUEBA DE 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{{dolist>&status=DONE&user=presentacion_y_divulgacion}} ===ESTIMACIONES=== {{dolist>&status=DONE&user=estimaciones}} ===SESGO DE LA ADMINISTRACIÓN=== {{dolist>&status=DONE&user=sesgo_de_la_administracion}} ===EXPERTOS DESIGNADOS POR LA ENTIDAD=== {{dolist>&status=DONE&user=expertos_designados_por_la_entidad}} ===EVALUACION DEL TRABAJO DEL EXPERTO DESIGNADO POR LA ENTIDAD=== {{dolist>&status=DONE&user=evaluacion_del_trabajo}} ===TERMINACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA=== {{dolist>&status=DONE&user=terminacion_del_plan_de_auditoria}} |{{tag>NOMBRE INVENTARIOS}}| |{{tag>CÓDIGO: P01 PG 45}}| |{{tag>VERSIÓN:1}}| |{{tag>VIGENCIA:07-1-2020}}| ^ OBLIGACIONES FISCALES Y PROCESOS ^ REFERENCIA A P/T - NOTA ^ | Aseveración aplicable(1): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Desarrollar y documentar expectativas para los niveles del inventario al cierre del ejercicio en base a la información obtenida a partir del entendimiento de la entidad. | | | 2. Identificar cambios o tendencias significativas en Inventario comparado con el ejercicio anterior (general) por tipo y ubicación. | | | 3. Identificar cambios o tendencias significativas en Composición del inventario (materias primas, productos en proceso, productos terminados, etc.) con el ejercicio anterior. | | | 4. Identificar cambios o tendencias significativas en Costo de ventas y margen bruto (como porcentaje de ventas). | | | 5. Identificar cambios o tendencias significativas en Rotación del inventario | | | Aseveración aplicable(2): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Analizar el mayor de las cuentas de inventario e identificar cualquier ajuste significativo o inusual (distinto a los ajustes entre las cantidades físicas y las cantidades registradas). Obtener explicaciones para los ajustes realizados | | | Aseveración aplicable(3): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Obtener un listado del inventario al cierre del ejercicio y de las sumarias. | | | 2. Verificar la exactitud de asuntos administrativos. | | | 3. Conciliar las sumarias con el libro mayor general. | | | 4. Revisar en la lista, Elementos inusuales, documentar las explicaciones recibidas. | | | 5. Revisar en la lista Cantidades o elementos similares. De encontrarse evidencias verificar la existencia y exactitud de cada cantidad. | | | 6. Consultar al personal responsable o familiarizado con el inventario si tiene conocimiento de Cantidades del inventario faltantes, no registradas o sobrestimadas. | | | 7. Consultar al personal responsable o familiarizado con el inventario si tiene conocimiento de Operaciones no registradas o con condiciones o términos inusuales. | | | 8. Consultar al personal responsable o familiarizado con el inventario si tiene conocimiento de Cualquier descuento inusual. | | | 9. Consultar al personal responsable o familiarizado con el inventario si tiene conocimiento de Hechos o condiciones que pudiesen afectar el valor del inventario (por ej. Nuevas tecnologías o tendencias). | | | Aseveración aplicable(4): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Si la entidad cuenta con un inventario con un alto riesgo de robo (por ej. elementos pequeños con alto valor en dólares) o de daño, consultar a la gerencia como son resguardados estos activos. | | | Aseveración aplicable(5): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Revisar el conteo físico del inventario efectuado por la entidad durante el ejercicio y Evaluar la pertinencia de los procedimientos de conteo de la entidad para los conteos realizados durante el ejercicio (de ser aplicable). | | | 2. Revisar el conteo físico del inventario efectuado por la entidad durante el ejercicio e Investigar y documentar explicaciones para las diferencias materiales entre las cantidades físicas y los registros contables (incluyndo inventarios perpetuos) durante el ejercicio y a la fecha de cierre. | | | Aseveración aplicable(6): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Cuando las devoluciones de ventas/notas de crédito sean significativas o hayan cambiado de manera significativa desde el ejercicio anterior Recorrer las dependencias con inventario significativo antes de la fecha de recuento. Recorrer otras dependencias en forma rotativa. Evaluar los diseños del inventario, las áreas con inventario de valor alto o con inventarios de baja rotación (despachos, consignaciones, etc.) que pudiesen requerir especial atención durante la toma del inventario. | | | 2. Cuando las devoluciones de ventas/notas de crédito sean significativas o hayan cambiado de manera significativa desde el ejercicio anterior Identificar elementos del inventario con valor elevado o con un alto volumen que, una vez valuados, serán significativos. A estos elementos se les debería prestar más atención durante los recuentos. | | | 3. Determinar las dependencias que serán visitadas por los miembros del equipo de auditoría para el recuento. Considerar Evaluar los controles internos sobre el inventario, la materialidad, otros factores de riesgo y la cobertura requerida para el conteo físico del inventario. | | | 4.Determinar las dependencias que serán visitadas por los miembros del equipo de auditoría para el recuento. Visitando algunas dependencias en forma rotativa, asumiendo cambios no significativos en el inventario mantenido. Documentar las dependencias que han sido recontadas en el pasado y los inconvenientes, si los hubo, que se encontraron al efectuar el recuento. | | | 5. Determinar las dependencias que serán visitadas por los miembros del equipo de auditoría para el recuento. Usando confirmaciones para las cantidades del inventario en poder de terceros. | | | 6. Determinar las dependencias que serán visitadas por los miembros del equipo de auditoría para el recuento. Visitando algunas dependencias o ejecutar algunas pruebas sorpresivamente o sin aviso. | | | Aseveración aplicable(7): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asistir al conteo del inventario físico en las dependencias seleccionadas. En general, el conteo debería ser realizado al cierre del ejercicio, a menos de que la entidad tenga un sistema de información capaz de conciliar las cantidades entre la fecha del conteo y la fecha de cierre del ejercicio. | | | 2. Completar el Formulario de toma física de inventarios | | | Aseveración aplicable(8): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Si el conteo físico y la prueba de conteo fueran realizados en una fecha diferente a la del cierre del ejercicio. Revisar los asientos del libro mayor general para las cuentas de inventario entre el conteo y el cierre del ejercicio. Conciliación de asientos significativos con la documentación fuente y los libros. | | | 2. Si el conteo físico y la prueba de conteo fueran realizados en una fecha diferente a la del cierre del ejercicio y si la entidad tiene un sistema de inventario perpetuo. Asegurarse de que el inventario perpetuo concuerde con el mayor de las cuentas de inventario. | | | 3. Si el conteo físico y la prueba de conteo fueran realizados en una fecha diferente a la del cierre del ejercicio y si la entidad tiene un sistema de inventario perpetuo. Analizar y evaluar una muestra de los registros perpetuos con el libro mayor general para el período comprendido entre el conteo y el cierre del ejercicio. | | | Aseveración aplicable(9): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Obtener evidencia para respaldar la existencia de inventarios mantenidos por terceros, ya sea en tránsito o en consignación, o en depósito público. Esto podría incluir Entendimiento de los controles internos sobre los inventarios de terceros y procedimientos de conteo y resultados. | | | 2. Obtener evidencia para respaldar la existencia de inventarios mantenidos por terceros, ya sea en tránsito o en consignación, o en depósito público. Esto podría incluir Confirmaciones por escrito de las cantidades. | | | 3. Obtener evidencia para respaldar la existencia de inventarios mantenidos por terceros, ya sea en tránsito o en consignación, o en depósito público. Esto podría incluir Inspección de los inventarios. | | | 4. Obtener evidencia para respaldar la existencia de inventarios mantenidos por terceros, ya sea en tránsito o en consignación, o en depósito público. Esto podría incluir Revisar la documentación relevante. | | | Aseveración aplicable(10): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Seguimiento de las pruebas de conteo físico de cantidades (desde el conteo físico del inventario) con el listado final del inventario. Asegurarse de que los números de control o etiquetas del conteo físico coincidan con la lista, así como también la descripción y cantidad. | | | 2. Obtener explicaciones para las diferencias encontradas. | | | Aseveración aplicable(11): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Verificar el corte del inventario. | | | 2. Documentar los procedimientos de corte de la entidad. | | | 3. Asegurarse de que los cortes particulares advertidos durante la asistencia al conteo físico de la entidad coincidan con los registros contables. | | | 4. Seleccionar una cantidad de compras y ventas importantes anteriores y posteriores al cierre de ejercicio y Cruzar los detalles con los despachos y los acuses de recepción. | | | 5. Seleccionar una cantidad de compras y ventas importantes anteriores y posteriores al cierre de ejercicio y Asegurarse de que las facturas sean registradas en los diarios de compras y ventas dentro de los períodos apropiados. | | | Aseveración aplicable(12): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Revisar el método de costos empleado por la entidad (PEPS, costos promedio, asignación específica o costos estándar, etc.) y la forma de cálculo de los costos. | | | 2. Revisar la pertinencia de los métodos de cálculo de costos usados para cada tipo de inventario (materias primas, productos en proceso, productos terminados). Considerarando La confiabilidad del sistema de inventarios perpetuos de la entidad (por ej. No existencia de ajustes significativos registrados para los niveles de inventario al cierre del ejercicio registrados/reales). | | | 3. Revisar la pertinencia de los métodos de cálculo de costos usados para cada tipo de inventario (materias primas, productos en proceso, productos terminados). Considerarando si los costos han aumentado o disminuido significativamente durante el ejercicio y su efecto sobre el costo de las mercaderías vendidas y la valuación del inventario. | | | 4. Revisar la pertinencia de los métodos de cálculo de costos usados para cada tipo de inventario (materias primas, productos en proceso, productos terminados). Considerarando Si el método es permisible a los fines fiscales (crearán una diferencia de tiempo). | | | 5. Seleccionar una muestra de elementos del inventario por cada categoría de inventario (materias primas, productos en proceso, productos terminados, etc.). | | | 6. Documentar cómo fue seleccionado el tamaño de la muestra (nivel de confianza requerido) y cómo se seleccionaron los elementos (en base al juicio profesional o usando el muestreo de unidad monetaria). | | | Aseveración aplicable(13): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. En la muestra seleccionada para costeo, seleccionar una muestra de costos de materiales usados para los cálculos de costo de material (PEPS, costo promedio) y conciliar el costo con las facturas de proveedores, facturas de agentes aduaneros, etc. | | | 2. Si se utilizan costos estándar, examinar el análisis de variación de costo estándar entre el costo real y el costo estándar por componente (volumen, costos de materiales, costos laborales, costos generales de fabricación, etc.) para comprender los motivos de la variación entres los costos planificados y los costos reales. | | | 3. Obtener explicaciones para las variaciones significativas y para los ajustes realizados. Las variaciones significativas en curso podrían indicar que el método de costo usado no sea el apropiado. | | | Aseveración aplicable(14): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Para la muestra de productos en proceso o productos terminados seleccionada Comparar las tarifas laborales usadas con los registros de la nómina. Considerar los resultados de las pruebas ejecutadas sobre la nómina. | | | 2. Para la muestra de productos en proceso o productos terminados seleccionada Evaluar la razonabilidad de costos indirectos de fabricación empleados. Comparar las tarifas usadas con los costos indirectos de fabricación de los registros contables. | | | 3. Para la muestra de productos en proceso o productos terminados seleccionada Comparar el margen bruto de ganancia esperado (precio de ventas esperado menos el costo de ventas) con los márgenes brutos de ganancia reales. Obtener explicaciones para las diferencias. | | | 4. Para la muestra de productos en proceso o productos terminados seleccionada Si se utilizan costos estándar, examinar el análisis de variación de costo estándar entre el costo real y el costo estándar por componente (volumen, costos de materiales, costos laborales, costos generales de fabricación, etc.) para comprender los motivos de la variación en los valores planificados. | | | 5. Para la muestra de productos en proceso o productos terminados seleccionada. Obtener explicaciones para las variaciones significativas y para los ajustes realizados. Las variaciones significativas en curso podrían indicar que el método de costo usado no sea el apropiado. | | | Aseveración aplicable(15): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1.Asegurarse de haber efectuado la provisión adecuada para los artículos de baja rotación y para artículos dañados u obsoletos. | | | 2. Revisar el método de la entidad para identificar los elementos de baja rotación u obsoletos y obtener explicaciones para las observaciones realizadas durante el conteo físico del inventario. | | | 3. La provisión debería incluir. Elementos en exceso | | | 4. La provisión debería incluir. Productos que ya no se venden | | | 5. La provisión debería incluir. Inventario dañado | | | 6. La provisión debería incluir. Devoluciones de clientes | | | 7. La provisión debería incluir. Impacto de nueva tecnología | | | 8. La provisión debería incluir. Inventario personalizado | | | 9. La provisión debería incluir. Pérdida de un cliente importante | | | 10. La provisión debería incluir. Presiones competitivas en cuanto a precios | | | 11. La provisión debería incluir. Inventario conservado en otras dependencias (remotas) | | | 12. La provisión debería incluir. ¿Productos en consignación y en tránsito? | | | 13. Revisar los registros perpetuos de la entidad para artículos con baja rotación u obsoletos. | | | Aseveración aplicable(16): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Consultar si el inventario ha sido asignado o prendado como garantía. | | | Aseveración aplicable(17): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Documentar las operaciones y los saldos al cierre con empresas del grupo u otras partes relacionadas. | | | 2- Asegurarse de que la pérdida/ganancia de empresas del grupo incluida en el inventario haya sido eliminada. | | | Aseveración aplicable(18): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que el inventario no se encuentre valuado por encima de su valor neto de realización (VNR). | | | 2. Seleccionar una muestra de elementos del inventario y comparar los costos de inventarios con los precios de ventas de facturas de ventas posteriores, listas de precios y contratos con clientes. | | | 3. Asegurarse de que las facturas o contratos examinados se aproximen al precio “normal” para el cliente promedio y no a los precios “de venta sugeridos”. También considerar los efectos de los descuentos por volumen o de las rebajas significativas. | | | 4. Consultar acerca de las diferencias entre el costo y el VNR y considerar si es necesaria una reducción. | | | 5. Consultar acerca de las diferencias entre el costo y el VNR y considerar un pequeño cambio en el precio de venta puede requerir de una reducción sobre un producto con un margen de ganancia bruto bajo. | | | 6. Consultar acerca de las diferencias entre el costo y el VNR y considerar si el producto tiene un alto riesgo de obsolescencia o es nuevo en el mercado, revisar las facturas/contratos recientes para asegurarse de que los costos puedan ser recuperados. | | | Aseveración aplicable(19): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que los inventarios registrados en moneda extranjera hayan sido convertidos en base a la cotización apropiada a la fecha de cierre del ejercicio. | | | Aseveración aplicable(20): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que las políticas contables de la entidad sean apropiadas y sean aplicadas en forma consistente. | | | Aseveración aplicable(21): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que los estados financieros contengan todas las divulgaciones relevantes requeridas por el marco de informes financieros apropiado. | | | Aseveración aplicable(22): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos, pagos anticipados y otras estimaciones que se encuentren basadas más en técnicas de estimación, que en información concreta y evaluar el rango potencial de los posibles resultados para el proceso de estimación del valor. | | | 2. Cuando la variación potencial del valor usado por la entidad para cuantificar el rubro excede el valor según se cuantificó en la documentación para la materialidad, complete la Hoja de trabajo - Estimaciones contables (incluyendo valor razonable) - Formulario y documente la evaluación de la estimación. | | | Aseveración aplicable(23): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Revisar la Hoja de trabajo - Sesgo de la administración. (o documento equivalente) relacionado a las provisiones, estimaciones, prestaciones y devengos realizados en períodos anteriores para esta área de los estados financieros y actualizar para los resultados obtenidos en el período actual. | | | 2. Considerar los resultados a la fecha por individuo y departamento para identificar cualquier indicio de sesgo en el cálculo de las provisiones, estimaciones, provisiones y devengamientos. | | | 3. Por referencia al individuo responsable de su cálculo y departamento agregar a la Hoja de trabajo - Sesgo de la administración (o documento equivalente) provisiones, estimados, prestaciones y devengos relevantes a esta área del estado financiero derivado en este período que están por encima del umbral incluido en la documentación de materialidad. | | | 4. Evaluar la materialidad potencial de los efectos de cualquier sesgo identificado. | | | 5. Determinar las respuestas necesarias para los indicadores de sesgo, incluyendo la comunicación con los encargados de la dirección de la empresa y la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales. | | | Aseveración aplicable(24): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Cuando el trabajo de los expertos designados por la entidad es de importancia para esta área de los estados financieros de la auditoría: Determinar si la firma tiene la experiencia necesaria para evaluar su trabajo para fines de auditoría. | | | 2. Cuando el trabajo de los expertos designados por la entidad es de importancia para esta área de los estados financieros de la auditoría: Realizar Hoja de trabajo - Uso de expertos. | | | Aseveración aplicable(25): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos. Identificar y seleccionar por escrito a un experto para que actúe en nombre de la firma. | | | 2. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos. Obtener una declaración de independencia y pericia del experto. | | | 3. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos. Completar la Hoja de trabajo - Uso de expertos | | | 4. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos. Considerar los hallazgos del experto de la firma y, donde difieran significativamente de aquellos de la entidad, obtener explicaciones para tal divergencia, evaluar las implicaciones y el alcance de las incertidumbres relacionadas. | | | 1. Se utilizó un nivel apropiado de escepticismo profesional en la evaluación de la evidencia obtenida para la auditoría. | | | 2. Las declaraciones incorrectas identificadas (excepto aquellas consideradas triviales) han sido registradas en carta a la gerencia y/o planilla de ajustes. | | | 3. Los nuevos factores de riesgo identificados (y la revisión de las evaluaciones de los riesgos existentes) fueron documentados, evaluados (por ejemplo, en el Informe de riesgos o equivalente) y fueron tratados mediante los procedimientos ejecutados arriba. | | ~~DISCUSSION~~