==== ESTIMACIONES CONTABLES ====
|logo; ^ESTIMACIONES CONTABLES|INFORMACIÓN DOCUMENTAL|
| ::: | ::: |CÓDIGO: P01 PG 43|
| ::: | ::: |VERSIÓN: 1|
| ::: | ::: |VIGENCIA: 7/1/2020|
=====FORMATOS APLICABLES=====
**{{:operativo:43_102-107_estimaciones_contables.xlsx|FORMATOS 102-107 ESTIMACIONES CONTABLES }}**
Los formatos corresponden a los siguientes:
* Formato 102 **Subsumarias**
* Formato 103 **Cálculo actuarial**
* Formato 104 **Depreciación mejoras en propiedad ajena**
* Formato 105 **Amortización diferidos**
* Formato 106 **Diferencia en cambio moneda extranjera**
* Formato 107 **Análisis de cartera**
.
===== RESUMEN DE GESTIÓN =====
===== ACTIVIDADES PROGRAMADAS =====
=== PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS ===
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=== PRACTICAS CONTABLES ===
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=== LISTADOS ===
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=== PRUEBAS ESPECIFICAS ===
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=== CONFIRMACIONES DE ABOGADOS Y OTROS ASESORES DE LA ENTIDAD ===
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=== DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN ===
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=== POLÍTICAS CONTABLES ===
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=== PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN ===
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=== CLASIFICACIÓN ===
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=== TERMINACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA ===
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===== ACTIVIDADES EJECUTADAS =====
=== PROCEDIMIENTOS ANÁLITICOS ===
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=== PRACTICAS CONTABLES ===
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=== LISTADOS ===
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=== PRUEBAS ESPECIFICAS ===
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=== CONFIRMACIONES DE ABOGADOS Y OTROS ASESORES DE LA ENTIDAD ===
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=== DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN ===
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=== POLITICAS CONTABLES ===
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=== PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN ===
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=== CLASIFICACIÓN ===
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=== TERMINACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA ===
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ESTIMACIONES CONTABLES
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^OBLIGACIONES FISCALES Y PROCESOS^REFERENCIA A P/T - NOTA|
| Aseveración aplicable(1): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Desarrollar y documentar expectativas para los saldos de cuentas por pagar al cierre del ejercicio en base a los factores de riesgo identificados y a otra información obtenida a partir del entendimiento de la entidad. | |
| 2. Investigar cambios y tendencias significativas en las Estimaciones de activos y pasivos. | |
| Aseveración aplicable(2): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Documentar cualquier cambio en las prácticas contables para la determinación y cuantificación por parte de la gerencia, de las estimaciones contables (por ej. Criterios de medición, factores externos, apoyo de externos, etc.). | |
| Aseveración aplicable(3): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Obtener el saldo de detallado de los saldos de las estimaciones contables al cierre del ejercicio y Comprobar la precisión aritmética y conciliar con el saldo del libro mayor general. | |
| 2. Obtener el saldo de detallado de los saldos de las estimaciones contables al cierre del ejercicio y Verificar nombres y valores con el libro auxiliar. | |
| 3. Obtener el saldo de detallado de los saldos de las estimaciones contables al cierre del ejercicio y Revisar la composición de los saldos de los libros auxiliares y buscar elementos inusuales (por ej. Ajustes contables de fin de ejercicio, partidas extraordinarias sin soportes, etc.) | |
| 4. Obtener el saldo de detallado de los saldos de las estimaciones contables al cierre del ejercicio y Documentar los resultados de estas consultas con la Gerencia, incluyendo los nombres de los individuos con los que se habló y la fecha. | |
| Aseveración aplicable(4): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables mencionadas más adelante, el auditor debe tener en cuenta, como mínimo, los siguientes lineamientos: Aplicar procedimientos de auditoría para evaluar si la administración ha identificado todas las circunstancias, factores o condiciones que requieren del reconocimiento de estimaciones contables, que pudieran ser importantes en los estados financieros | |
| 2. Decisiones contenidas en las actas de Accionistas, Junta Directiva, Junta de Socios, Comités de Auditoría, Comités de Riesgos u otros comités establecidos en la entidad. Respuestas de la administración respecto de circunstancias que pudieran indicar la necesidad de reconocer una estimación contable. | |
| 3. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables mencionadas más adelante, el auditor debe tener en cuenta, como mínimo, los siguientes lineamientos: Para este análisis se debe considerar el entorno económico y las características de la industria en que opera la entidad, sus métodos de trabajo, las particularidades de sus operaciones y sus prácticas contables, entre otros factores | |
| 4. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables mencionadas más adelante, el auditor debe tener en cuenta, como mínimo, los siguientes lineamientos: Obtener certeza razonable de que la información base de la estimación contable es completa y relevante. | |
| 5. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables mencionadas más adelante, el auditor debe tener en cuenta, como mínimo, los siguientes lineamientos: Cuando se utilice información no contable, esta debe ser consistente con la información procesada en el aplicativo contable. Ej. Ver provisión para garantías. | |
| 6. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe Cerciorarse de que la información dada por la administración está proyectada y analizada adecuadamente, para que constituya una base razonable sobre la cual se determinan las estimaciones. Asimismo, verificar los supuestos que son susceptibles a variaciones o a errores importantes. Ej. Ver cálculos actuariales. | |
| 7. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe Evaluar los supuestos sobre los que se basan las estimaciones contables y considerar, entre otros, si son: Razonables a la luz de los resultados de períodos anteriores, Consistentes con los criterios utilizados para estimaciones similares, Consistentes con los planes de la administración y que se hayan evaluado como razonables. | |
| 8. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe Considerar si existen eventos o transacciones posteriores significativas para establecer la razonabilidad de las estimaciones contables, a fin de evaluar si estos afectan la información y supuestos utilizados. | |
| 9. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe Verificar los procedimientos de cálculo utilizados por la entidad. | |
| 10. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe Considerar si existen eventos o transacciones posteriores significativas para establecer la razonabilidad de las estimaciones contables, a fin de evaluar si estos afectan la información y supuestos utilizados. | |
| 11. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables. Si no se puede obtener certeza sobre la razonabilidad de una estimación contable y tampoco cuenta con evidencia de auditoría suficiente para respaldar una cifra diferente, se debe evaluar si existe una limitación al alcance y su efecto en la opinión. | |
| 12. Ingresos: Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe Obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables hechas para Devoluciones, Transacciones relacionadas con prestación de servicios y Demás estimaciones sobre ingresos | |
| 13. Contratos. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables hechas para Contratos de construcción, Demás estimaciones sobre contratos | |
| 14. Cuentas por Cobrar. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor Considerando los lineamientos señalados para este y para los siguientes procedimientos obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables para Cuentas de dudoso recaudo. | |
| 15. Instrumentos financieros. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables hechas para Determinación del valor razonable. Deterioro del valor del activo financiero. Obtenga evidencia de la razonabilidad de los ajustes en el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero (o grupos de instrumentos financieros) | |
| 16. Inventarios. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables hechas para Obsolescencia y lento movimiento. Valor de realización de inventarios. Demás estimaciones de la entidad sobre sus existencias | |
| 17. Activos Tangibles e Intangibles. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables hechas para Vidas útiles de los bienes que conforman las propiedades, planta y equipo, Costos de sustitución, Costos de inspección, Costos de desmantelamiento o retiro de los elementos de propiedades, planta y equipo, Deterioro en el valor de los activos, Importe recuperable del activo individual o de la unidad generadora de efectivo, Vidas útiles de los intangibles, Depreciación y amortización | |
| 18. Otras Obligaciones. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables hechas para variaciones en las obligaciones acumuladas. | |
| 19. Provisiones y contingencias. Para obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables el auditor debe obtener suficiente evidencia de auditoría respecto de las estimaciones contables realizadas sobre las provisiones y contingencias de que trata la sección 21 de la NIIF para PYMES. | |
| Aseveración aplicable(5): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Realizar confirmaciones de abogados y asesores internos y externos, para identificar situaciones alrededor de los procesos jurídicos, reclamaciones y demás riesgos que puedan afectar a la entidad.| |
| 2. Elaborar y enviar las confirmaciones, las cuales deben ir firmadas por funcionario de nivel adecuado de la entidad auditada. Elaborar y actualizar el cuadro control de las mismas. | |
| 3. Es común obtener estas confirmaciones a la fecha de cierre del ejercicio por todas las cuentas materiales y las que a juicio profesional el auditor estime. Tanto a abogados como a otros asesores internos y externos que presten servicios a la entidad, se les debe solicitar información sobre la existencia de juicios y responsabilidades a cargo de la misma, el estado que guardan situaciones pendientes de resolver de las que puedan derivarse pasivos y activos o pasivos contingentes y, en su caso, el monto de honorarios que la entidad les adeude a sus asesores externos. | |
| 4. Obtener evidencia de la existencia de Reservas técnicas en compañías aseguradoras, Reservas como resultado de litigios. | |
| Aseveración aplicable(6): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Cerciorarse de que, en la Carta de Gerencia o Carta de Representación, la entidad indique los aspectos relacionados con las estimaciones contables. | |
| Aseveración aplicable(7): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que las políticas contables de la entidad sean apropiadas y sean aplicadas en forma consistente de acuerdo con las Normas de Información Financieras utilizadas por la entidad. | |
| Aseveración aplicable(8): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que los estados financieros contengan todas las revelaciones relevantes requeridas por el marco de informes financieros apropiado. | |
| Aseveración aplicable(9): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Determine si en la entidad se puede presentar algún tipo de sesgo por parte de la administración relacionado con las cuentas por pagar en cuanto a errores en la estimación de intereses, posibles conflictos de intereses, ocultamiento de información relevante, etc. | |
| 1. Se utilizó un nivel apropiado de escepticismo profesional en la evaluación de la evidencia obtenida para la auditoría. | |
| 2. Las declaraciones incorrectas identificadas (excepto aquellas consideradas triviales) han sido registradas en carta a la gerencia y/o planilla de ajustes. | |
| 3. Los nuevos factores de riesgo identificados (y la revisión de las evaluaciones de los riesgos existentes) fueron documentados y evaluados. | |
~~DISCUSSION~~